336.226.322

Розкрито зміст і проведено оцінювання фіскальної ефективності ПДВ із використанням індикаторів питомої ваги надходжень податку в доходах бюджету, ефективної ставки, продуктивності та коефіцієнта еластичності податку. Охарактеризовано чинники, які визначають рівень фіскальної ефективності податку на додану вартість, у зв’язку з чим визначено напрями вдосконалення практики його адміністрування. Обґрунтовано доцільність лібералізації доступу підприємств до автоматичного відшкодування податкового кредиту, а також удосконалення практики використання ПДВ-облігацій. Вказано на негативний вплив пільг з податку на додану вартість на його фіскальну ефективність, наголошено на непослідовності державної політики у цій сфері. На підставі аналізу наукових поглядів обґрунтовано доцільність диференціації ставок податку, запропоновано власний підхід до її проведення.
The article is devoted to the problem of value added tax (VAT) fiscal effectiveness. The complexity of interpretation of fiscal effectiveness in domestic economy is presented and the meaning of this term as the tax ability to provide filling of different levels of budgets is revealed. The evaluation of VAT fiscal effectiveness with the use of indicators like share in budget revenues, effective tax rate, productivity and the tax elasticity coefficient is carried out. On its basis it is concluded about the decrease of potential revenues from value added taxes ranging from 1/4 to 1/3. The factors affecting the level of VAT fiscal effectiveness are characterized by the author and the ways of improving the practice of its administration are determined. The positive impact of introducing a single electronic register of tax invoices, simplified registration procedure, implementation of automatic tax refunds for payers and other innovations of the Tax Code of Ukraine on VAT fiscal effectiveness is proven. The discriminatory restrictions on the participation of enterprises in the automatic refund of tax credit and expediency of their liberalization are emphasized. The attention is paid to a negative impact of the practice of using VAT bonds on the financial situation of enterprises. Domestic scientists’ proposals to replace the VAT with another tax on consumption are elaborated by the author taking into account possible negative consequences of such step. The arguments concerning the negative impact of benefits from value added tax on its fiscal effectiveness are indicated and the inconsistency of government policy in this area is emphasized. The expediency of VAT rates differentiation regarding its economic and social benefits is grounded on the basis of analyzing the scientific views. The author’s own approach to the differentiation of value added tax rates in the context of three product groups is offered and the arguments concerning the undesirability of the basic tax rate decrease are introduced.

1. Барановська, І.В. Проблеми реформування податкової системи в умовах кризи [Текст] / І.В. Барановська, Т.А. Варварич // Актуальні проблеми економіки. – 2009. – Вип. 8 (98). – С. 193 – 199. 2. Білоконь, О.С. Незаконне відшкодування із державного бюджету податку на додану вартість: сучасний стан і проблеми протидії [Текст] / О.С. Білоконь // Науковий вісник НУ ДПС України. – 2009. – № 2 (45). – С. 243 – 250. 3. Білоусова, Н. Бізнесу хочуть повернути ПДВ-облігації / Н. Білоусова // День. – 2012. – 28 листопада [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://www.day.kiev.ua/uk/article/den-ukrayini/biznesu-hochutpovernuti-pdv-obligaciyi 4. Бодряга, Н.В. Удосконалення системи адміністрування ПДВ [Текст] / Н.В. Бодряга, Б.І. Кривоберець // Научные труды ДонТУ. Серия: экономическая. – 2008. – Вип. 33 – 2. – С. 190 – 198. 5. Бойко «врятує» ринок коштом бюджету // Экономика. – 2012. – 23 марта [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://www.economica.com.ua/oil/article/2956042.html 6. Булавинець, В.М. Оцінювання ефективності видатків місцевих бюджетів соціального призначення: теоретичні аспекти [Текст] / В.М. Булавинець // Науковий вісник: Фінанси, банки, інвестиції. – 2012. – № 2. – С. 33 – 38. 7. Введення податку з обігу неможливе з 2013 року – УСПП // Інформаційне агентство УНІАН. – 2012. – 02.08. [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://economics.unian.net/ukr/detail/135756 8. Відбулася презентація Концепції реформування податкової системи // Веб-портал ФПУ. – 2012. – 12.07. [Електронний ресурс]. – Режим доступу:http://fpsu.org.ua/index.php?option=com_content&view=article&id=8565%3A-l-r&catid=61%3A2009-07-30-20-02- 53&Itemid=96&lang=uk 9. Гринкевич, С.С. Податок на додану вартість у контексті непрямого оподаткування [Текст] / С.С. Гринкевич, Г.В. Севастьянова, М.М. Голубка // Науковий вісник НЛТУ України. – 2009. − Вип. 19.12. – С. 178 – 186. 10. Довідник податкових пільг № 63 станом на 1.10.2012 р. [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://dtkt.com.ua/show/0sid057.html 11. Жалинский, Ф.Э. Эффективность профилактики преступлений и криминологическая информация [Текст] / Ф.Э. Жалинский, М.В. Костицкий. – Львов: Вища школа. Изд-во при Львов. ун-те, 1980. – 212 с. 12. Іванський, А.Й. Правові перспективи удосконалення відшкодування податку на додану вартість в Україні з урахуванням європейського досвіду [Текст] / А.Й. Іванський // Право. – 2011. – № 3. – С. 20 – 27. 13. Карпінський, Б. Податок на додану вартість як основа бюджетоутворення [Текст] / Б. Карпінський // Економіст. – 2009. – № 1. – С. 30 – 33. 14. Кміть В.М. Напрями вдосконалення системи адміністрування ПДВ в Україні [Текст] / В.М. Кміть, О.І. Оксенюк // Інноваційна економіка. – 2012. – Вип. 6 (32). – С. 308 – 313. 15. Кулик, П.Л. Особливості відшкодування ПДВ у різних видах товарно-грошових операцій [Текст] / П.Л. Кулик // Науковий вісник НУ ДПС України. – 2009. – № 2 (45). – С. 113 – 117. 16. Мамаєва, М.У. податковій стверджують, що охочих незаконно відшкодувати ПДВ майже не залишилося / М. Мамаєва // ГолосUA. – 2012. – 03.02. [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://ua.golos.ua/ekonomika/20120203_v-nalogovoy-utverjdayut-chto-jelayuschih-nezakonno-vozmestit-nds-pochtine-ostalos 17. Мельник, В.М. Податок на додану вартість у податковій системі [Текст] / В.М. Мельник, О.В. Солдатенко // Фінанси України. – 2006. – № 9. – С. 85 – 89. 18. Мілюта, В. Кількість платників ПДВ за рік зросла на дві третини / В. Мілюта // Українські національні новини. – 2012. – 25 вересня [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://www.unn.com.ua/uk/news/933634- kilkist-platnikiv-pdv-za-rik-zrosla-na-dvi-tretini 19. Молдован, О. Ліквідація податкових пільг: шкурка вичинки не варта / О. Молдован // Реальна економіка. – 2012. – 08.10. [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://real-economy.com.ua/publication/22/27839.html 20. Напрями та механізми підвищення фіскальної та регулятивної ефективності ПДВ: Аналітична записка // Офіційний Веб-портал Національного інституту стратегічних досліджень при Президентові України [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://www.niss.gov.ua/articles/247/ 21. Онуфрик, М.С. Порівняльний аналіз податкових систем і податкового навантаження країн – членів ЄС та України [Текст] / М.С. Онуфрик // Економіка та держава. – 2006. – № 11. – С. 11 – 16. 22. Парнюк, В. Регулююча функція податку на додану вартість [Текст] / В. Парнюк // Економіка України. – 2007. – № 6. – С. 4 – 16. 23. Паянок, Т. Реформування ПДВ в умовах економічної кризи [Текст] / Т. Паянок // Економіст. – 2009. – № 1. – С. 49 – 51. 24. ПДВ переводять в папір [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://vkurse.ua/ua/economics/perevodyat-vbumagu.html 25. Пільги з ПДВ в ІТ-сфері можуть використовувати тільки ті, хто отримав Свідоцтво пільговика // Веб-портал Асоціації платників податків України [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://appu.org.ua/articles/3673 26. Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо удосконалення деяких податкових норм: Закон України від 24.05.2012 р. № 4834-VI [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/4834-17 27. Рада звільнила «Нафтогаз» від сплати ПДВ // NEWSsru.UA. – 2010. – 25.05. [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://www.newsru.ua/finance/25may2010/naknds.html 28. Cідельникова, Л.П. Податки на споживання як основна бюджетоутворююча складова стабілізації державних фінансів [Текст] / Л.П. Сідельникова // Вісник СумНАУ. Серія «Економіка і менеджмент». – 2011. – Вип. 5/2. – С. 11 – 17.