336.226.332:330.131.5

фіскальна ефективність, податок на додану вартість, бюджетне відшкодування

Досліджено фіскальну роль податку на додану вартість. Доведено, що майже половина доходів державного бюджету формується за рахунок ПДВ. Визначено фіскальну ефективність податку через такі оцінювальні показники, як ефективна ставка, продуктивність, коефіцієнт ефективності ПДВ у ВВП. Проведено аналіз співвідношення надходжень ПДВ від реалізації вітчизняних товарів (робіт, послуг) і ввезених на територію України товарів, у результаті якого встановлено значне переважання ПДВ з імпортних операцій. Проаналізовано стан проблеми бюджетного відшкодування ПДВ в Україні та Одеській області. Доведено, що поступово скорочується заборгованість держави з відшкодування ПДВ унаслідок покращення адміністрування податку. Обґрунтовано, що чинний механізм бюджетного відшкодування ПДВ сприяє створенню численних способів незаконних та корупційних схем. Сформульовано проблеми, пов’язані зі зростанням величини бюджетного відшкодування ПДВ, а саме: фіктивний експорт; експорт товарів, які повертаються контрабандним шляхом на митну територію України з наступним оформленням їх повторного експорту; оформлення продажу товару через кілька фіктивних підприємств перед здійсненням експортної операції за межі митної території України для збільшення ціни товару та відшкодування ПДВ; проведення псевдоекспортних операцій; проведення імпортних операцій з товарно-матеріальними цінностями за нижчими цінами, ніж потрібно; високий рівень тіньової економіки в Україні. Запропоновано шляхи вирішення проблем, пов’язаних з бюджетним відшкодуванням ПДВ: удосконалення електронної системи адміністрування ПДВ; удосконалення податкового та митного законодавства; унеможливлення реєстрації фіктивних підприємств; посилення контролю над здійсненням імпортних операцій з метою запобігання імпорту товарів за заниженими цінами.

1. Державна казначейська служба України. URL: https://www.treasury.gov.ua (дата звернення: 20.10.2019).
2. Державний комітет статистики України. URL: http://www.ukrstat.gov.ua (дата звернення: 22.10.2019).
3. Державна фіскальна служба України. URL: http://sfs.gov.ua (дата звернення: 22.10.2019).
4. Оцінка прогнозу надходжень ПДВ на 2019–2021 роки. URL: https://feao.org.ua/wp-content/uploads/2019/01/evaluation_of_vat_revenue_forecasting_in_2019-2021.pdf (дата звернення: 24.10.2019).
5. Територіальні органи ДПС в Одеській області. URL: https://od.tax.gov.ua (дата звернення: 26.10.2019).
6. Рахункова палата України. URL: https://rp.gov.ua (дата звернення: 27.10.2019).

1. Derzhavna kaznachejsjka sluzhba Ukrajiny. StateTreasuryServiceofUkraine. URL: https://www.treasury.gov.ua (accessed 20 October 2019). [Іn Ukrainian].
2. Derzhavnyj komitet statystyky Ukrajiny. State Statistics Committee of Ukraine. URL: http://www.ukrstat.gov.ua(accessed 22 October 2019). [Іn Ukrainian].
3. Derzhavna fiskaljna sluzhba Ukrajiny. State Fiscal Service of Ukraine. URL: http://sfs.gov.ua (accessed 22 October 2019). [Іn Ukrainian].
4. Ocinka proghnozu nadkhodzhenj PDV na 2019-2021 roky. Evaluation of VAT revenue forecasting
   in 2019-2021]. URL:https://feao.org.ua/wp-content/uploads/2019/01/evaluation_of_vat_revenue_forecasting_in_2019-2021.pdf(accessed 24 October 2019). [Іn Ukrainian].
5. Terytorialjni orghany DPS v Odesjkij oblasti. The territorial bodies of the MRF in the Odessa region. URL: https://od.tax.gov.ua (accessed 26 October 2019). [Іn Ukrainian].
6. Rakhunkova palata Ukrajiny. Accounting Chamber of Ukraine. URL: https://rp.gov.ua (accessed 27 October 2019). [Іn Ukrainian].