657.3; 657.6

фінансовий моніторинг, бухгалтер, аудитор.

Проведено аналіз нормативно-правової бази та здійснено наукову розвідку й досліджено теоретичні питання фінансового моніторингу в контексті бухгалтерської та аудиторської практики в Україні. Для досягнення цілей наукової статті автор використав системний підхід як один із основоположних методів наукових досліджень, метод гіпотез та інші загальнонаукові й спеціальні методи досліджень. Простежено теоретичні й концептуальні засади, нормативно-правову базу фінансового моніторингу в контексті облікової та аудиторської практики. Представлене питання дослідження, закономірність перевірки прийнятих у дослідженні гіпотез, потреба опрацювання теоретичних засад спричинили поділ процесу написання статті на конкретні етапи та вибір відповідних методів у кожному з них. Зазначено, що на перший план у проведенні фінансового моніторингу в контексті бухгалтерської та аудиторської практики в Україні виступають відповідні знання нормативно – правової бази з потребою їх поєднання з господарською практикою. Доведено, що для досягнення мети фінансового моніторингу в контексті бухгалтерської та аудиторської практик потрібно враховувати не тільки вимоги нормативно-правової бази, а також можливість існування конфлікту інтересів бухгалтерів та аудиторів і замовників їх послуг. На основі огляду літератури досліджено особливості фінансового моніторингу як поняття. Дано пропозиції щодо подолання існуючих протиріч. Основними результатами дослідження є обґрунтування та розроблення теоретичних засад фінансового моніторингу в контексті бухгалтерської та аудиторської практики в Україні. Практична цінність теоретичних результатів полягає у їх виробничій направленості. Реалізація у господарській діяльності зазначених пропозицій значно підвищить рівень застосування фінансового моніторингу в контексті бухгалтерської та аудиторської практики. Стаття буде корисною працівникам бухгалтерських служб, аудиторських фірм та усім зацікавленим особам, котрі пов’язані з фінансовим моніторингом.

1.     Андрійченко Ж. О., Внукова Н. М. Фінансовий моніторинг: електрон.-мультимедійний навчальний посібник. Х.: Вид. ХНЕУ ім. С. Кузнеця, 2017.

2.     Андрійченко Ж. О. Визначення рівня конкордації НОР і результатів 5 раунду взаємного оцінювання Moneyval відповідності системи ПВД/ФТ України рекомендаціям FATF. Глобальні та національні проблеми економіки. 2018. Вип. 23. С. 441–447. URL: http://global-national.in.ua/archive/23-2018/85.pdf.

3.     Андрійченко Ж. О. Внукова Н. М., Пукала Р., Смоляк В. А. та ін. Розвиток ризик-орієнтованого підходу в сфері фінансового моніторингу в Україні згідно з європейськими вимогами. Євроінтеграційні аспекти розвитку ринків фінансових послуг: монографія; за заг. ред. докт. екон. наук, проф. Н. М. Внукової та канд. екон. наук Р. Пукала. Харків: ТО Ексклюзив. 2018. С. 121–142.

4.      Балануца О. О. Особливості формування системи фінансового моніторингу в Україні. URL: https://www.google.com/url?sa=t&rct=j&q=&esrc=s&source=web&cd=&cad=rja&uact= 8&ved=2ahUKEwjM5eSHvpL6AhUJ_SoKHUINCmMQFnoECAcQAQ&url=http%3A%2F%2F www.investplan.com.ua %2Fpdf%2F6_2011%2F10.pdf&usg=AOvVaw00Szuj29-gcJ6HUkl8vwyw.

5.      Бормотова Н. В., Мухіна К. О. Дослідження сутності поняття фінансовий моніторинг. Вісник економіки транспорту і промисловості. 2015. № 50. С. 214–216. URL: https://doi.org/10.18664/338.47:338.45.v0i50.53068.

6.     Внукова Н. М., Колодізєв О. М., Чмутова І. М. Аналіз міжнародного досвіду застосування ризик-орієнтованого підходу у сфері протидії відмиванню коштів, фінансуванню тероризму та фінансування розповсюдження зброї масового знищення. Глобальні та національні проблеми економіки. 2017. Вип. 17. С. 610–617.

7.     Єгоричева С. Б. Організація фінансового моніторингу в банках: навч. посіб. К.: Центр учбової літератури. 2014. 292 с.

8.     Єфіменко Т. І. Розвиток національної системи фінансового моніторингу. URL: https://www.google.com/url? sa=t&rct=j&q=&esrc=s&source=web&cd=&ved= 2ahUKEwiVpdqNxZL6AhXmxIsKHX_XCVUQFnoECAkQAQ&url=http%3A%2F%2Fafu.kiev.ua %2Fgetfile.php%3Fpage_id%3D450%26num%3D13&usg=AOvVaw0eW0Fqe4KpKaeDScAf1v2v.

9.     Закірова С. Фінансовий моніторинг в Україні: реальні та міфічні загрози для бізнесу і громадян. Громадська думка про правотворення. 2020. № 10 (195). С. 15–25. URL:  http://nbuviap.gov.ua/images/dumka/2020/10.pdf.

10. Лугіна Н. А., Левчишина В. В. Фінансовий моніторинг як спосіб протидії легалізації (відмиванню) злочинних доходів. URL: https://doi.org/10.32782/2524-0374/2021-2/70.

11. Першин В. Г. Державний фінансовий моніторинг: загальні правові характеристики. Публiчне право. 2019. № 2 (34). С. 70–73. URL: file:///C:/Users/USER/Downloads/pp-2019-34-08.pdf.

12. Закон України «Про аудит фінансової звітності та аудиторську діяльність». Відомості Верховної Ради. 2018. № 9. С. 50. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2258-19#Text.

13. Закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні». Відомості Верховної Ради України. 1999. № 40. С. 365. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#Text.

14.   Закон України «Про запобігання та протидію легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, фінансуванню тероризму та фінансуванню розповсюдження зброї масового знищення». Відомості Верховної Ради України. 2020. № 25, С. 171. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/361-20#Text.

15.  Державна служба фінансового моніторингу України. URL: https://fiu.gov.ua/

1.     Andriichenko Zh. O., Vnukova N. M. Finansovyi monitorynh: elektron-multymediinyi navchalnyi posibnyk/ Kh.: Vyd. KhNEU im. S. Kuznetsia. 2017.

2.     Andriichenko Zh. O. Vyznachennia rivnia konkordatsii NOR i rezultativ 5 raundu vzaiemnoho otsiniuvannia Moneyval vidpovidnosti systemy PVD/FT Ukrainy rekomendatsiiam FATF. Hlobalni ta natsionalni problemy ekonomiky. 2018. Vyp. 23. P. 441–447. URL: http://global-national.in.ua/archive/ 23-018/85.pdf.

3.     Andriichenko Zh. O., Vnukova N. M., Pukala R., Smoliak V. A. ta in. Rozvytok ryzyk-oriientovanoho pidkhodu v sferi finansovoho monitorynhu v Ukraini zghidno z yevropeiskymy vymohamy. Yevrointehratsiini aspekty rozvytku rynkiv finansovykh posluh: monohrafiia; za zah. red. dokt. ekon. nauk, prof. N. M. Vnukovoi ta kand. ekon. nauk R. Pukala. Kharkiv: TO Ekskliuzyv, 2018. P. 121–142.

4.     Balanutsa O. O. Osoblyvosti formuvannia systemy finansovoho monitorynhu v Ukraini. URL: https://www.google.com/url?sa=t&rct=j&q=&esrc=s&source=web&cd=&cad=rja&uact=8&ved= 2ahUKEwjM5eSHvpL6AhUJ_SoKHUINCmMQFnoECAcQAQ&url=http%3A%2F%2F www.investplan.com.ua%2Fpdf%2F6_2011%2F10.pdf&usg=AOvVaw00Szuj29-gcJ6HUkl8vwyw.

5.     Bormotova N. V., Mukhina K. O. Doslidzhennia sutnosti poniattia finansovyi monitorynh. Visnyk ekonomiky transportu i promyslovost. 2015. № 50. P. 214–216. URL: https://doi.org/10.18664/338.47:338.45.v0i50.53068.

6.     Vnukova N. M. Kolodiziev O. M., Chmutova I. M. Analiz mizhnarodnoho dosvidu zastosuvannia ryzyk oriientovanoho pidkhodu u sferi protydii vidmyvanniu koshtiv, finansuvanniu teroryzmu ta finansuvannia rozpovsiudzhennia zbroi masovoho znyshchennia Hlobalni ta natsionalni problemy ekonomiky. 2017. Vyp. 17. P. 610–617.

7.     Iehorycheva S. B. Orhanizatsiia finansovoho monitorynhu v bankakh: navch. posib. K.: Tsentr uchbovoi literatury, 2014. P. 292.

8.     Iefimenko T. I. Rozvytok natsionalnoi systemy finansovoho monitorynhu. URL: https://www.google.com/url?sa=t&rct=j&q=&esrc=s&source=web&cd=&ved=2ahUKEwi VpdqNxZL6AhXmxIsKHX_XCVUQFnoECAkQAQ&url=http%3A%2F%2Fafu.kiev.ua%2Fgetfile.php %3Fpage_id%3D450%26num%3D13&usg=AOvVaw0eW0Fqe4KpKaeDScAf1v2v.

9.     Zakirova S. Finansovyi monitorynh v Ukraini: realni ta mifichni zahrozy dlia biznesu i hromadian. Hromadska dumka pro pravotvorennia. 2020. No. 10 (195). P. 15–25. URL: http://nbuviap.gov.ua/images/dumka/2020/10.pdf.

10. Luhina N. A., Levchyshyna V. V. Finansovyi monitorynh yak sposib protydii lehalizatsii (vidmyvanniu) zlochynnykh dokhodiv. URL: https://doi.org/10.32782/2524-0374/2021-2/70.

11. Pershyn V. H. Derzhavnyi finansovyi monitorynh: zahalni pravovi kharakterystyky. Publichne pravo. 2019. No. 2 (34). P. 70–73. URL: file:///C:/Users/USER/Downloads/pp-2019-34-08.pdf.

12. Zakon Ukrayiny Pro audyt finansovoi zvitnosti ta audytorsku diialnist. Vidomosti Verkhovnoi Rady. 2018. No. 9. P. 50. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2258-19#Text.

13. Zakon Ukrayiny Pro bukhhalterskyi oblik ta finansovu zvitnist v Ukraini. Vidomosti Verkhovnoi Rady Ukrainy. 1999. No. 40. P. 365). URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#Text.

14. Zakon Ukrayiny Pro zapobihannia ta protydiiu lehalizatsii (vidmyvanniu) dokhodiv, oderzhanykh zlochynnym shliakhom, finansuvanniu teroryzmu ta finansuvanniu rozpovsiudzhennia zbroi masovoho znyshchennia. Vidomosti Verkhovnoi Rady Ukrainy. 2020. No. 25, P. 171). URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/361-20#Text.

15. Derzhavna sluzhba finansovoho monitorynhu Ukrainy. Ofitsiinyi sait. URL: https://fiu.gov.ua.