336

податкова політика, податкове навантаження, еластичність податкових надходжень, макроекономічні показники, капітальні інвестиції, кореляційний аналіз, фіскальна достатність, виручка від реалізації продукції, валовий внутрішній продукт.

Досліджено сутність, принципи та ефективність податкової політики в Україні в розрізі двох її основних цілей – фіскальної й регулюючої. Розкрито проблеми, що існують у даній сфері, а також запропоновано шляхи їх розв’язання. Оскільки ефективність податкової політики визначається дієвістю всієї сукупності її інструментів, проведено аналіз комплексу показників, які дають змогу оцінити ефективність даної політики в контексті її регулюючої та фіскальної складової. За допомогою кореляційного аналізу досліджено регулюючий вплив податкової політики на розвиток інвестиційної діяльності підприємств в Україні. Виявлено тісні обернені кореляційні зв’язки між показниками зміни податкового навантаження та показниками зміни капітальних інвестицій, що свідчить про неефективне застосування податків як інструментів регулювання інвестиційної діяльності суб’єктів господарювання, зважаючи на поточну ситуацію у сфері податкового стимулювання. Встановлено факт, що в Україні відбувається інвестування у вітчизняну економіку здебільшого українськими підприємствами, в той час як інвестиційна політика розвинених країн зосереджена на залучення іноземного капіталу. Також виявлено обернений взаємозв’язок між податковим навантаженням з ППП та часткою капітальних інвестицій, здійснених за рахунок власних коштів підприємств, що свідчить про наявний стимулюючий потенціал податку на прибуток. Щодо показників, які дають змогу оцінити фіскальну ефективність податкової політики, то в даній науковій роботі розглянуто наступні: рівень концентрації податкових надходжень у доходах Зведеного бюджету (Ркпн) та Коефіцієнт покриття податковими надходженнями витрат Зведеного бюджету (Кпок). Прослідковується велика частка надходжень у доходах Зведеного бюджету (близько 77,9–83,3%) та високий рівень забезпечення витрат бюджету за рахунок податків (близько 67,4–78,9%). Вважаємо, що посилення регулюючої складової податкових платежів, зокрема створення сприятливих умов для розвитку підприємницької діяльності та інвестиційної активності суб’єктів господарювання, а також їх ефективного захисту повинно стати одним із основних пріоритетів податкової політики нашої держави.

1. Баранова В. Г. Податкова система: навч. посіб. Одеса, 2014. 344 с.
2. Тюріна М. М. Ефективність податкової політики України в рамках інтеграційних процесів. Економіка і суспільство. 2018. № 18. С. 213–218 URL: http://economyandsociety.in.ua/journals/ 18_ukr/29.pdf. (дата звернення: 15.03.2022).
3. Клівіденко Л. М. Вплив податкової політики на тіньову економіку України. Формування ринкових відносин в Україні. 2012. № 6. С. 111–114.
4. Мінфін Bсе про фінанси: новини, курси валют, банки. URL: https://index.minfin.com.ua/ua/finance/ budget/cons/income/. (дата звернення: 15.03.2022).
5. Петруненко Я. В. Податкова пільга в системі господарсько-правових засобів: умови та підстави надання. Вісник ОНУ імені І. І. Мечникова. Правознавство. 2018. Вип. 2 (33). С. 64–70.
6. Пільги в оподаткуванні податком на прибуток. Вісник. Офіційно про податки. URL: http://www. visnuk.com.ua/ua/pubs/id/6093. (дата звернення: 20.03.2022).
7. Податкова знижка для фізичних осіб. Державна податкова служба України. URL: https://tax.gov.ua/ deklaruvannya-dohodiv-gromadyan-/podatkova-znijka-dlya-fizichnih-osib/. (дата звернення: 20.03.2022).
8. Податкова політика. Міністерство фінансів. URL: https://mof.gov.ua/uk/tax-policy. (дата звернення: 20.03.2022).
9. Податкова політика: теорія, методологія, інструментарій; за ред. Ю. Б. Іванова, І. А. Майбурова. Харків: ВД «ІНЖЕК». 2010. 492 с.
10. Замасло О. Т., Приймак І. І., Грін О. В. Податкова система: навч. посіб. Львів: ЛНУ імені Івана Франка, 2011. 378 с.
11. Податкове навантаження та податкова політика держави. Науково-дослідний інститут фінансової політики. URL: https://www.ndifp.com/1175/. (дата звернення: 20.03.2022).
12. Податковий кодекс України: станом на 15.03.2022. Верховна Рада України. URL: https://zakon. rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. (дата звернення: 20.03.2022).
13. Реформування податкової системи України – як спосіб вирішення податкових колізій. Міністерство юстиції. URL: https://minjust.gov.ua/m/str_6905. (дата звернення: 20.03.2022).
14. Сідельникова Л. П., Костіна Н. М. Податкова система: навч. посіб. Київ: Ліра-К. 2013. 604 с.
15. Сміт А. Добробут націй. Дослідження про природу та причини добробуту націй. Книга 5: Про прибутки правителя або держави. Порт-Роял, 2001. С. 425–586.
16. Третякова О. В. Вплив податкової політики на економічний стан та подальший розвиток країни. Науковий вісник Херсонського державного університету. Економічні науки. 2014. Вип. 5 (4). С. 147–149. URL: http://econom.chnu.edu.ua/wp-content/uploads/2017/02/Podatkova-polityka.pdf/ (дата звернення: 20.03.2022).
17. Іванов Ю. Б., Назаренко Г. В. Фактори соціально-економічної ефективності податкового регулювання рівня життя населення. Проблеми економіки. 2010. № 2. С. 22–28. URL: https://www. problecon.com/ export_pdf/problems-of-economy-2010-2_0-pages-22_28.pdf. (дата звернення: 20.03.2022).
18. Державна служба статистики України. URL: http://www.ukrstat.gov.ua/. (дата звернення: 20.03.2022).
19. Державна казначейська служба України. URL: http://www.treasury.gov.ua. (дата звернення: 20.03.2022).
20. Міністерство фінансів України. URL: https://www.mof.gov.ua/uk. (дата звернення: 20.03.2022).

1. Baranova V. G. (2010). Podatkova systema [Tax system]. Odessa: VMV. [In Ukrainian].
2. Tyurina M. M. (2018). Efektyvnist podatkovoi polityky Ukrainy v ramkakh intehratsiinykh protsesiv [Effectiveness of tax policy of Ukraine within the framework of integration processes]. Ekonomika i suspilstvo [Economy and society] (electronic journal). Vol. 18. P. 213–218. URL: http:// economyandsociety.in.ua/journals/18_ukr/29.pdf. (accessed: 15 March 2022).
3. Klividenko L. M. (2012). Vplyv podatkovoi polityky na tinovu ekonomiku Ukrainy [The influence of tax policy on the shadow economy of Ukraine]. Formation of market relations in Ukraine. Vol. 6. P. 111–114.
4. Minfin Vse pro finansy: novyny, kursy valiut, banky [Ministry of Finance everything about finance:news, exchange rates, banks] (website). URL: https://index.minfin.com.ua/ua/finance/budget/cons/income/. (accessed: 15 March 2022).
5. Petrunenko Ya. V. (2018). Podatkova pilha v systemi hospodarsko-pravovykh zasobiv: umovy ta pidstavy nadannia [Tax relief in the system of economic and legal means: conditions and grounds for granting]. Visnyk ONU imeni I. I. Mechnykova. Pravoznavstvo [Bulletin of I.I. Mechnikov ONU. science of law], (electronic journal). Vol. 2. No. 33. P. 64–70.
6. State Fiscal Service of Ukraine. Pilhy v opodatkuvanni podatkom na prybutok [Benefits in taxation with income tax]. Herald. Tax Official (website). URL: http://www.visnuk.com.ua/ua/pubs/id/6093. (accessed: 20 March 2022).
7. State Tax Service of Ukraine. Podatkova znyzhka dlia fizychnykh osib [Tax discount for individuals] (website). URL: https://tax.gov.ua/deklaruvannya-dohodiv-gromadyan-/podatkova-znijka-dlya-fizichnih-osib/. (accessed: 20 March 2022).
8. Ministry of Finance. Podatkova polityka [Tax policy] (website). URL: https://mof.gov.ua/uk/tax-policy. (accessed: 20 March 2022).
9. Ivanova Yu. B., Maiburova I. A. (ed.) (2010). Podatkova polityka: teoriia, metodolohiia, instrumentarii [Tax policy: theory, methodology, tools]. Kharkiv: INZHEK. [In Ukrainian].
10. Zamaslo O. T., Pryimak I. I., Green O. V. (2011). Podatkova systema [Tax system]. Lviv: Ivan Franko National University of Lviv. [In Ukrainian].
11. Financial Policy Research Institute. Podatkove navantazhennia ta podatkova polityka derzhavy [Tax burden and tax policy of the state] (website). URL: https://www.ndifp.com/1175/. (accessed: 20 March 2022).
12. Verkhovna Rada of Ukraine. (as of 15 March 2022) Podatkovyi kodeks Ukrainy [Tax Code of Ukraine]. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. (accessed: 20 March 2022).
13. Department of Justice. Reformuvannia podatkovoi systemy Ukrainy - yak sposib vyrishennia podatkovykh kolizii [Reforming the tax system of Ukraine – as a way to resolve tax conflicts] (website). URL: https://minjust.gov.ua/m/str_6905. (accessed: 20 March 2022).
14. Sidelnikova L. P., Kostina N. M. (2013). Podatkova systema [Tax system]. Kyiv: Lira-K. (In Ukrainian).
15. Smith A. (2001). Welfare of nations. An Inquiry into the Nature and Causes of the Welfare of Nations. Book 5: On the profits of the ruler or the state. Port-Royal. P. 425–586.
16. Tretyakova O. V. (2014). Vplyv podatkovoi polityky na ekonomichnyi stan ta podalshyi rozvytok krainy [The influence of tax policy on the economic condition and further development of the country]. Naukovyi visnyk Khersonskoho derzhavnoho universytetu. Ekonomichni nauky [Scientific Bulletin of Kherson State University. Economic sciences] (electronic journal). Vol. 5. No. 4. P. 147–149. URL: http://econom.chnu. edu.ua/wp-content/uploads/2017/02/Podatkova-polityka.pdf. (accessed: 20 March 2022).
17. Ivanov Yu. B., Nazarenko G. V. (2010). Faktory sotsialno-ekonomichnoi efektyvnosti podatkovoho rehuliuvannia rivnia zhyttia naselennia [Factors of socio-economic efficiency of tax regulation of the standard of living of the population]. Problemy ekonomiky [Problems of the economy] (electronic journal). No. 2. P. 22–28. URL: https://www.problecon.com/export_pdf/problems-of-economy-2010-2_0-pages-22_28.pdf. (accessed: 20 March 2022).
18. State Statistics Service of Ukraine (website). URL: http://www.ukrstat.gov.ua/. (accessed: 20 March 2022).
19. State Treasury Service of Ukraine (website). URL: http://www.treasury.gov.ua. (accessed: 20 March 2022).
20. Ministry of Finance of Ukraine (website). URL: https://www.mof.gov.ua/uk. (accessed: 20 March 2022).