346.9:347.4(477)

трансфертне ціноутворення, фінансові операції, господарська операція, фінансова операція, офшоризація банківської системи, методи контролю за трансфертним ціноутворенням.

Досліджено теоретичні аспекти трансфертного ціноутворення в Україні. Розглянуто загрози офшоризації банківської системи України для створення умов щодо зловживання трансфертним ціноутворенням з метою оптимізації оподаткування. Досліджено та систематизовано правила трансфертного ціноутворення для фінансових операцій на основі вивчення рекомендацій Організації економічного співробітництва та розвитку.

Метою дослідження є систематизація правил трансфертного ціноутворення для фінансових операцій в Україні з метою мінімізації умов щодо розмивання бази оподаткування учасників вітчизняних фінансово-промислових груп.

Методами дослідження є загальнонаукові методи пізнання, зокрема використано методи емпіричного аналізу для вивчення основних понять дослідження, методи для порівняння законодавчих вимог щодо трансфертного ціноутворення; графічні методи для побудови структурно-логічної схеми правил трансфертного ціноутворення для фінансових операцій; методи систематизації та узагальнення для систематизації правил трансфертного ціноутворення для фінансових операцій.

В роботі окреслено недоліки національного законодавства щодо регулювання трансфертного ціноутворення для фінансових операцій підприємств, визначено ризики офшоризації банківської системи України щодо зловживання трансфертним ціноутворенням під час здійснення фінансових операцій, систематизовано правила трансфертного ціноутворення для фінансових операцій та охарактеризовано основні методи контролю за трансфертним ціноутворенням для фінансових операцій. Визначено правила регулювання трансфертного ціноутворення для фінансових операцій, які містять точне розмежування фінансових операцій, оцінювання функцій казначейства, кеш-пулінгу, фінансових гарантій, хеджування ризиків та кептивного страхування. Окреслено механізм здійснення оцінювання фінансової операції на предмет її відповідності критеріям трансфертного ціноутворення. Правила та методи оцінки трансфертного ціноутворення для фінансових операцій можуть бути використані для адаптації вітчизняного законодавства до світової практики регулювання трансфертного ціноутворення.

1. Андрусь О. І. Проблеми трансфертного ціноутворення в Україні. Формування ринкових відносин в Україні. 2018. № 4. С. 55–60.
2. Васильчишин О. Б. Фінансова безпека банківської системи України : філософські детермінанти: монографія. Тернопіль: ТНЕУ, 2017. 358 с.
3. Васюк Є. А. Трансфертне ціноутворення як інструмент трансфертної політики ТНК. Причорноморські економічні студії. 2017. Вип. 24. С. 25–29.
4. Джох Р. В. Трансфертне ціноутворення: причини виникнення й історія розвитку правового регулювання. Науковий вісник Міжнародного гуманітарного університету. Серія: Юриспруденція. 2015. Вип. 15 (1). С. 101–104.
5. Карнаух Т. М. Трансфертне ціноутворення: сутність та перспективи запровадження в Україні. Наукові записки НаУКМА. Юридичні науки. 2015. Т. 168. С. 120–124.
6. Податковий кодекс України: кодекс від 02.12.2010 № 2755-VI. URL: https://zakon.rada. gov.ua/laws/show/2755-17#Text (дата звернення: 30.11.2022).
7. Про банки і банківську діяльність: закон України від 07.12.2000 № 2121-III. URL: https://zakon. rada.gov.ua/laws/show/2121-14#Text (дата звернення: 30.11.2022).
8. Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні: закон України від 16.07.1999
   № 996-XIV. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#Text (дата звернення: 30.11.2022).
9. Свідерська І. М., Волошанюк Н. В. Трансфертне ціноутворення як інструмент фінансового контролінгу: проблематика практичного використання в Україні. Фінанси України. 2014. № 8. С. 97–111.
10. Сопко В., Мельничук О. Трансфертне ціноутворення в міжнародних розрахунках. Зовнішня торгівля: економіка, фінанси, право. 2016. № 4. С. 93–107.
11. Чубенко А. Г., Лошицький М. В. та інші. Термінологічний словник з питань запобігання та протидії легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, фінансуванню тероризму, фінансуванню розповсюдження зброї масового знищення та корупції. Київ: Ваіте, 2018. С. 143.
12. Шумська С. С. Фінансове багатство України в офшорах світу та офшоризація капіталу банківської системи. Економіка і прогнозування. 2016. № 4. С. 25–47.
13. Norton K., Karakalpaki M. Final OECD Guidance on Financial Transactions. URL: https://www2. deloitte.com/content/dam/Deloitte/ie/Documents/Tax/2020_Irish_Tax_Review_Issue_2E17.pdf (дата звернення: 30.11.2022).
14. Starostina A., Kravchenko V., Lishchuk V. Risk Management in the Field of Public Finance in Ukraine. Public policy and administration. 2019. Vol. 18. No. 4. P. 466–482.
15. Transfer Pricing Guidance on Financial Transactions. Inclusive framework on BEPS: Actions 4, 8–10. OECD. February 2020. 46 p.

1. Andrus O. I. (2018) Problemy transfertnoho tsinoutvorennia v Ukraini [Problems of transfer pricing in Ukraine]. Formuvannia rynkovykh vidnosyn v Ukraini. No. 4. P. 55–60.
2. Vasylchyshyn O. B. (2017) Finansova bezpeka bankivskoi systemy Ukrainy: filosofski determinant [Financial security of the banking system of Ukraine: philosophical determinants]: monohrafiia. Ternopil: TNEU. 358 p.
3. Vasiuk Ye. A. (2017) Transfertne tsinoutvorennia yak instrument transfertnoi polityky TNK [Transfer pricing as a tool of TNC transfer policy]. Prychornomorski ekonomichni studii. Vyp. 24. P. 25–29.
4. Dzhokh R. V. (2015) Transfertne tsinoutvorennia: prychyny vynyknennia y istoriia rozvytku pravovoho rehuliuvannia [Transfer pricing: the causes and history of the development of legal regulation]. Naukovyi visnyk Mizhnarodnoho humanitarnoho universytetu. Seriia: Yurysprudentsiia. 2015. Vyp. 15 (1). P. 101–104.
5. Karnaukh T. M. (2015) Transfertne tsinoutvorennia: sutnist ta perspektyvy zaprovadzhennia v Ukraini [Transfer pricing: essence and prospects of implementation in Ukraine]. Naukovi zapysky NaUKMA. Yurydychni nauky. T. 168. P. 120–124.
6. Podatkovyi kodeks Ukrainy: kodeks vid 02.12.2010 № 2755-VI. URL: https://zakon.rada.gov.ua/ laws/show/2755-17#Text (accessed: 30 November 2022).
7. Pro banky i bankivsku diialnist: zakon Ukrainy vid 07.12.2000 № 2121-III. URL: https://zakon.rada. gov.ua/laws/show/2121-14#Text (accessed: 30 November 2022).
8. Pro bukhhalterskyi oblik ta finansovu zvitnist v Ukraini: zakon Ukrainy vid 16.07.1999 № 996-XIV. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#Text (accessed: 30 November 2022).
9. Sviderska I. M., Voloshaniuk N. V. Transfertne tsinoutvorennia yak instrument finansovoho kontrolinhu: problematyka praktychnoho vykorystannia v Ukraini [Transfer pricing as a tool of financial controlling: problems of practical use in Ukraine]. Finansy Ukrainy. 2014. No. 8. P. 97-111.
10. Sopko V., Melnychuk O. Transfertne tsinoutvorennia v mizhnarodnykh rozrakhunkakh [Transfer pricing in international settlements]. Zovnishnia torhivlia: ekonomika, finansy, pravo. 2016. No. 4. P. 93–107.
11. Chubenko A. H., Loshytskyi M. V. ta inshi. Terminolohichnyi slovnyk z pytan zapobihannia ta protydii lehalizatsii (vidmyvanniu) dokhodiv, oderzhanykh zlochynnym shliakhom, finansuvanniu teroryzmu, finansuvanniu rozpovsiudzhennia zbroi masovoho znyshchennia ta koruptsii [Terminological dictionary on issues of prevention and countermeasures against legalization (laundering) of proceeds obtained through crime, financing of terrorism, financing of proliferation of weapons of mass destruction and corruption]. Kyiv: Vaite, 2018. P. 143.
12. Shumska S. S. Finansove bahatstvo Ukrainy v ofshorakh svitu ta ofshoryzatsiia kapitalu bankivskoi systemy [Financial wealth of Ukraine in the offshore world and offshorization of the capital of the banking system]. Ekonomika i prohnozuvannia. 2016. No. 4. P. 25–47.
13. Norton K., Karakalpaki M. Final OECD Guidance on Financial Transactions. URL: https://www2. deloitte.com/content/dam/Deloitte/ie/Documents/Tax/2020_Irish_Tax_Review_Issue_2E17.pdf (accessed: 30 November 2022).
14. Starostina A., Kravchenko V., Lishchuk V. Risk Management in the Field of Public Finance in Ukraine. Public policy and administration. 2019. Vol. 18. No. 4. P. 466–482.
15. Transfer Pricing Guidance on Financial Transactions. Inclusive framework on BEPS: Actions 4, 8–10. OECD. February 2020. 46 p.