336.02 

фінансовий контролінг, цінні папери, оподаткування

Комплексно проаналізовано теоретичні засади та практичні аспекти фінансового контролінгу операцій з цінними паперами з огляду на особливості їх оподаткування. Розглянуто можливості удосконалення контролінгу для підвищення ефективності управління цінними паперами на підприємствах. Детально проаналізовано сутність та функції фінансового контролінгу в системі управління фінансами сучасних підприємств. Визначено такі ключові функції, як стратегічне планування фінансової діяльності, бюджетування й фінансове планування, внутрішній консалтинг та аудит, постійний контроль і аналіз фінансових показників на предмет наявності та характеру відхилень. Наведено класифікацію цінних паперів та охарактеризовано етапи фінансового контролінгу операцій з ними. Зокрема, це стратегічне планування оптимального інвестиційного портфеля, бюджетування обсягів інвестування в різні інструменти, налагодження системи обліку і звітності за операціями, а також оптимізація їх оподаткування. Проведено детальний аналіз порядку оподаткування операцій з цінними паперами в Україні. Визначено ставки податку на прибуток та військовий збір, порядок розрахунку інвестиційного прибутку. Окрему увагу приділено можливостям податкової оптимізації шляхом використання передбачених законодавством пільг для довготермінових інвестицій чи здійснення операцій через офшорні юрисдикції зі сприятливим режимом. Важливо, щоб підприємство повністю дотримувалося як законодавства України, яке стосується вказаних операцій, так і законодавства тих країн, у яких здійснюється розміщення, купівля чи продаж цінних паперів. Детальний аналіз податкового регулювання в Україні, у тому числі ставок податків та можливостей податкової оптимізації, робить статтю важливим джерелом інформації для підприємств, що займаються операціями з цінними паперами. Зазначено, що фінансовий контролінг є ключовим інструментом управління такими операціями, а розгляд особливостей оподаткування відкриває можливості для оптимізації податкового навантаження та підвищення загальної ефективності фінансового управління підприємствами. Показано, що фінансовий контролінг є важливим інструментом управління операціями з цінними паперами, а аналіз особливостей їх оподаткування надає можливості для оптимізації податкового навантаження та підвищення загальної ефективності систем фінансового управління підприємствами. 

1. Терещенко О. О., Стащук Д. М., Савчук Д. Г. Сучасний стан і перспективи розвитку фінансового контролінгу. Фінанси України. 2011. № 2. С. 117–126.
2. Демчук Н. І., Ткаченко Г. А. Фінансовий контролінг як ключовий елемент в забезпеченні економічної безпеки підприємства. Науковий вісник Івано-Франківського національного технічного університету нафти і газу. Серія: Економіка та управління в нафтовій і газовій промисловості. 2019. № 1. С. 155–162.
3. Скрипник Г. О., Цесар В. В. Фінансовий контролінг як невід’ємна складова системи управління. Економічні студії. 2020. № 3 (29). С. 69–74. 
4. Про ринки капіталу та організовані товарні ринки: Закон України від 23.02.2006 р. № 3480-IV. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/3480-15 (дата звернення: 02.01.2024).
5. Податковий кодекс України: Закон України зі змінами і доповненнями від 02.12.2010 р. № 2755-VI. URL: http://zakon3.rada.gov.ua/laws (дата звернення: 02.01.2024).

1. Tereshhenko O. O., Stashhuk D. M., Savchuk D. Gh. (2011). Suchasnyj stan i perspektyvy rozvytku finansovogho kontrolinghu [The current state and prospects for the development of financial controlling]. Finansy Ukrajiny. No. 2. P. 117–126.
2. Demchuk N. I., Tkachenko Gh. A. (2019). Finansovyj kontrolingh jak kljuchovyj element v zabezpechenni ekonomichnoji bezpeky pidpryjemstva [Financial controlling as an integral component of the management system]. Naukovyj visnyk Ivano-Frankivsjkogho nacionaljnogho tekhnichnogho universytetu nafty i ghazu. Serija: Ekonomika ta upravlinnja v naftovij i ghazovij promyslovosti. No. 1. P. 155–162.
3. Skrypnyk Gh. O., Cesar V. V. (2020). Finansovyj kontrolingh jak nevid'jemna skladova systemy upravlinnja [Financial controlling as an integral component of the management system]. Ekonomichni studiji. No. 3 (29). P. 69–74.
4. Pro rynky kapitalu ta organizovani tovarni rynky: Zakon Ukrainy vid 23.02.2006 r. No. 3480-IV. [On capital markets and organized commodity markets: Law of Ukraine]. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/ show/3480-15 (accessed: 02 January 2024). 
5. Podatkovyi kodeks Ukrainy: Zakon Ukrainy zi zminamy i dopovnenniamy [Tax Code of Ukraine: Law of Ukraine as amended] vid 02.12.2010 r. No. 2755-VI. URL: http://zakon3.rada.gov.ua/laws (accessed: 02 January 2024).