336.221.4 

оподаткування, фізичні-особи підприємці, юридичні особи, ІТ-бізнес, IT - компанії, податкові пільги.

Досліджено питання організації діяльності суб'єктів ІТ-бізнесу. Запропоновано алгоритм дій щодо визначення форми власності та вибору системи оподаткування суб'єктами ІТ-бізнесу. Розглянуто діючі податкові юрисдикції, проаналізовано систему оподаткування у цих юрисдикціях. Визначено, що суб’єкти IT-бізнесу мають можливість обирати загальну систему оподаткування, спрощену систему оподаткування або спеціальний правовий і податковий режим «Дія Ciті». Узагальнено податкове навантаження щодо ФОП і юридичних осіб шляхом виокремлення ставок податків для таких суб’єктів згідно з податковим законодавством. Зважаючи на те, що більшість програмістів працюють як ФОПи та враховуючи особливості ведення обліку в ІТ-сфері, досліджено умови перебування на тій чи іншій системі оподаткування і встановлено, що найоптимальнішим варіантом для ІТ-бізнесу ФОПа є ІІІ група єдиного податку. За такої системи оподаткування вони не обмежені у кількості найманих працівників, мають можливість працювати з будь-якими суб’єктами господарювання, а також можуть здійснювати свою діяльність як у формі ФОП, так і у формі юридичної особи. Зроблено висновок, що негативним моментом в оподаткуванні ПДВ стало скасування з 01.01.2023 р. пільги зі сплати ПДВ за ІТ-послуги. Це спричинило додаткове податкове навантаженням у вигляді прямого податку з обороту та призвело до зростання цін для кінцевого споживача. Тому, з метою формування дієвої податкової політики та забезпечення конкурентоспроможності ІТ-сектора, запропоновано вдаватися до надзвичайних кроків з податкового стимулювання ІТ-галузі, а також вивчати досвід інших країн. Досліджено переваги й недоліки податкового режиму «Дія Сіті», визначено, що податковий складник режиму «Дія Сіті» є привабливим. Однак, до найбільшого недоліку спецрежиму відносять те, що в умовах війни неможливо забронювати гігконтрактора від мобілізації, навіть якщо він входить до критично важливого персоналу. Проаналізувавши діючі на даний час в Україні системи оподаткування для ІТ-бізнесу, можна зробити висновок, що ІТ-компанії мають певні переваги та пільги щодо сплати податків. Проте важливо ретельно обирати податкову стратегію та враховувати всі нюанси, пов'язані з міжнародними угодами й державним законодавством щоб забезпечити належне виконання податкових зобов'язань та ефективне ведення бізнесу.

1. Асоціація «IT Ukraine». URL: https://itukraine.org.ua/updated-data-it-industry-is-the-only-growing-e… (дата звернення: 10.11.2023).
2. Великі ІТ-компанії про Дія City через рік після запуску: переваги й недоліки, підтримка команди, кількість гіг-спеціалістів і плани. DOU.ua. URL: https://dou.ua/lenta/articles/it-companies-about-diiacity-2023/ (дата звернення: 10.11.2023). 3. Єремян О. М. Оподаткування ІТ-бізнесу в Україні під час воєнного стану. Модернізація економіки: сучасні реалії, прогнозні сценарії та перспективи розвитку : матеріали міжнар. наук.-практ. конф. Херсон – Хмельницький, 27–28 квіт. 2023 р. Херсон, 2023. С.445–447.
4. Заробітки українського IT-сектору суттєво знижуються, – дослідження. Фокус. URL: https://focus.ua/uk/ economics/613248-zarobitki-ukrajinskogo-it-sektoru-suttyevo-znizhuyutsya-doslidzhennya (дата звернення: 10.11.2023). 
5. «Повністю відмовилися від ФОП-моделі співпраці». DOU.ua. URL: https://dou.ua/lenta/news/ajaxsystems-about-diia-city/ (дата звернення: 10.11.2023).
6. Податковий Кодекс України від 02.12.2010 р. № 2755-VI (зі змінами та доповненнями). URL: http:// zakon3.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 (дата звернення: 10.12.2023). 
7. Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування: Закон України від 08.07.2010 р. № 2464-VI (зі змінами та доповненнями). URL: https://zakon.rada.gov.ua/ laws/show/2464-17#Text (дата звернення: 15.12.2023). 
8. Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні: Закон України від 15.07.2021 р. № 1667-IX (зі змінами та доповненнями). URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1667-20#Text (дата звернення: 10.11.2023). 
9. Стефанович Н. Я., Гришман І. В. Оподаткування доходів ІТ-спеціалістів в Україні. Сучасний стан та перспективи розвитку обліку, аудиту, оподаткування та аналізу в умовах міжнародної інтеграції : зб. матеріалів ІІІ Міжнар. наук.–практ. Інтернет–конф. Херсон – Хмельницький, 21–22 листоп. 2023 р. Херсон, 2023. С. 113–116.
10. Які податки платитимуть айтішники у 2023? Dev.ua. URL: https://dev.ua/news/yaki-podatkydovedetsia-paltyty-aitishnyka-u-2023-rotsi-1672534486 (дата звернення: 10.11.2023). 

1. Association “IT Ukraine”. Available at: https://itukraine.org.ua/updated-data-it-industry-is-the-onlygrowing-e … (accessed 10 November 2023).
2. Big IT companies about Diya Chita one year after the launch: advantages in disadvantages, team support, number of IT specialists, and plans. DOU.ua. Available at: https://dou.ua/lenta/articles/it-companies-aboutdiia-city-2023/ (accessed 10 November 2023).
3. Yeremian O. M. (2023). Opodatkuvannya IT-biznesu v Ukrayini pid chas voyennoho stanu [Taxation of IT business in Ukraine during martial law]. Modernization of the economy: modern realities, forecast scenarios, and development prospects: materials of the international scientific and practical conference in Kherson. Kherson – Khmelnytskyi, April 27–28. 2023. Kherson, 2023, рр. 445–447. 
4. Earnings of the Ukrainian IT sector are significantly decreasing, – research. Fokus. Available at: https: //focus.ua/uk/economics/613248-zarobitki-ukrajinskogo-it-sektoru-suttyevo-znizhuyutsya-doslidzhennya (accessed: 10 November 2023).
5. They completely abandoned the FOP model of cooperation. DOU.ua. Available at: https://dou.ua/lenta/ news/ajax-systems-about-diia-city/ ((accessed 10 November 2023). 
6. Tax Code of Ukraine of 02.12.2010. № 2755-VI (with changes and amendments). Available at: http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 (accessed 10 December 2023).
7. Law of Ukraine “On the collection and accounting of a single contribution to mandatory state social insurance” of 08.07.2010 р. No. 2464-VI (with changes and amendments). Available at: https://zakon.rada. gov.ua/laws/show/2464-17#Text (accessed December 15, 2023). 
8. Law of Ukraine “On stimulating the development of the digital economy in Ukraine” of 15.07.2021. No. 1667-IX (with changes and amendments). Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/166720#Text (accessed 10 November 2023).
9. Stefanovych N. Ia., Hryshman I. V. (2023). Opodatkuvannya dokhodiv IT-spetsialistiv v Ukrayini [Income taxation of IT specialists in Ukraine]. The current state and prospects of development of accounting, audit, taxation and analysis in the context of international integration: a collection of materials of the III International scientific and practical. Internet conference. Kherson – Khmelnytsky, November 21–22. 2023. Kherson, 2023, рр. 113–116. 
10. What taxes will IT users pay in 2023? Dev.ua. Available at: https://dev.ua/news/yaki-podatky-dovedetsiapaltyty-aitishnyka-u-2023-rotsi-1672534486 (accessed 10 November 2023).