336.1

податок на додану вартість, система оподаткування, ефективність, доходи, бюджет.

Досліджено вплив податку на додану вартість (далі – ПДВ) на соціально-економічний розвиток держави та розглянуто його як інструмент механізму формування бюджетних ресурсів і регулювання добробуту та діяльності платників податку. Визначено, що, крім зниження ставки податку органами державної влади та місцевого самоврядування мають бути забезпечені сприятливі умови для ведення підприємницької діяльності, впроваджені заходи, спрямовані на боротьбу з корупцією та монополізмом на ринку. Для компенсації втрат бюджетних ресурсів, які відбудуться у результаті можливого зниження ставки податку на додану вартість, потрібно шукати альтернативні джерела наповнення бюджету держави. Така ситуація може послабити конкурентоспроможність України, посилити недовіру з боку потенційних інвесторів та деактивізувати залучення інвестицій в економіку країни. З метою стимулювання здійснення окремих видів господарської діяльності, збільшення обсягу або підвищення рівня доступності споживання окремих товарів (послуг) податковим законодавством передбачено певні преференції щодо оподаткування доданої вартості, зокрема – зниження ставки податку, звільнення від сплати податку, виключення з бази оподаткування, податковий кредит, податкові пільги. Крім того, у статті виявлено регулюючий вплив ПДВ як фінансового інструменту на систему оподаткування. Висвітлено особливості адміністрування ПДВ в Україні та зарубіжних країнах, розглянуто динаміку, тенденції надходження і відшкодування ПДВ в Україні. Наведено причини заборгованості відшкодування податку та запропоновано шляхи покращення адміністрування ПДВ. Проведено аналіз оцінки фіскальної ефективності ПДВ, визначено індикатори оцінювання фіскальної ефективності цього податку. Незважаючи на перманентне збільшення абсолютного обсягу зазначеного податку та його частки у валовому внутрішньому продукті (далі – ВВП) і доходах державного бюджету, через такі проблеми як регресивний вплив на населення з низьким рівнем доходів, ухилення від сплати податку та мінімізація податкових зобов’язань, зростання обсягів відшкодування податку на додану вартість за рахунок бюджетних ресурсів, фіскальна роль ПДВ послаблюється.

1. Звіти Державної казначейської служби України про виконання Державного та місцевих бюджетів України з пояснювальними записками за 2004–2019 рр. URL: http://www.treasury.gov.ua.
2. Статистична інформація Державної служби статистики України «ВВП (2004–2019 рр.)». URL: http://www.ukrstat.gov.ua.
3. Зварич О. В. Податкові надходження: методологія прогнозування: моногр. К : Київ. нац. торг. екон. у-т, 2013. 444 с.
4. Зубенко В. В., Самчинська І. В., Рудик А. Ю. та ін. Бюджетний моніторинг: Аналіз виконання бюджету за 2014 рік. ІБСЕД, Проект «Зміцнення місцевої фінансової ініціативи (ЗМФІ-ІІ) впровадження», USAID. К., 2015. 77 с.
5. Молдован О. Напрями та механізми підвищення фіскальної та регулятивної ефективності ПДВ: аналіт. зап. URL: http://www.niss.gov.ua/articles/247/#_ftnref1.
6. International VAT and GST rates 2017. URL : https://www.vatlive.com/vat-rates/international-vat-and-gst-rates/?referrer=https%3A%2F%2F
7. Дахнова О. Є., Білик Н. Ю. Оцінка індикаторів фіскальної ефективності ПДВ в Україні. Молодий вчений. 2017. № 7 (47). С. 431–435.
8. Серебрянський Д. М., Вдовиченко А. М., Зубрицький А. І. Методичні рекомендації щодо оцінки ефективності адміністрування ПДВ Державною фіскальною службою України / за заг. ред. Д. М. Серебрянського. Ірпінь: НДІ фін. права, 2015. 31 с.
9. Keen M. Anatomy of VAT. IMF Working paper No. WP/13/111. 2013. 1 May. 28 p. https://doi.org/10.5089/9781484330586.001
10. Крисоватий А., Гуцул І. Фіскальна ефективність ПДВ із ввезених на митну територію України товарів. Економіст. 2015. № 5. С. 7–9.
11. Садовенко М. М. Аналіз фіскальної ефективності ПДВ в контексті її оптимізації. Науковий вісник Міжнародного гуманітарного університету. 2015. № 11. С. 250–254.

1. Zvity Derzhavnoyi kaznacheys'koyi sluzhby Ukrayiny pro vykonannya Derzhavnoho ta mistsevykh byudzhetiv Ukrayiny z poyasnyuval'nymy zapyskamy za 2004–2019 rr. URL: http://www.treasury.gov.ua
2. Statystychna informatsiya Derzhavnoyi sluzhby statystyky Ukrayiny “VVP (2004–2019 rr.)”. URL: http://www.ukrstat.gov.ua.
3. Zvarych O. V. Podatkovi nadkhodzhennya: metodolohiya prohnozuvannya: monohr. K: Kyyiv. nats. torh. ekon. u-t, 2013. 444 р.
4. Zubenko V. V., Samchyns'ka I. V., Rudyk A. Yu. ta in. Byudzhetnyy monitorynh: Analiz vykonannya byudzhetu za 2014 rik. IBSED, Proekt “Zmitsnennya mistsevoyi finansovoyi initsiatyvy (ZMFI-II) vprovadzhennya”, USAID. K., 2015. 77 h.
5. Moldovan O. Napryamy ta mekhanizmy pidvyshchennya fiskal'noyi ta rehulyatyvnoyi efektyvnosti PDV: analit. zap. URL: http://www.niss.gov.ua/articles/247/#_ftnref1.
6. International VAT and GST rates 2017. URL: https://www.vatlive.com/vat-rates/international-vat-and-gst-rates/?referrer=https%3A%2F%2F.
7. Dakhnova O. Ye., Bilyk N. Yu. Otsinka indykatoriv fiskal'noyi efektyvnosti PDV v Ukrayini. Molodyy vchenyy. 2017. No. 7 (47). P. 431–435.
8. Serebryans'kyy D. M., Vdovychenko A. M., Zubryts'kyy A. I. Metodychni rekomendatsiyi shchodo otsinky efektyvnosti administruvannya PDV Derzhavnoyu fiskal'noyu sluzhboyu Ukrayiny / za zah. red. D. M. Serebryans'koho. Irpin': NDI fin. prava, 2015. 31 p.
9. Keen M. Anatomy of VAT. IMF Working paper No. WP/13/111. 2013. 1 May. 28 p. https://doi.org/10.5089/9781484330586.001
10. Krysovatyy A., Hutsul I. Fiskal'na efektyvnist' PDV iz vvezenykh na mytnu terytoriyu Ukrayiny tovariv. Ekonomist. 2015. No. 5. P. 7–9.
11. Sadovenko M. M. Analiz fiskal'noyi efektyvnosti PDV v konteksti yiyi optymizatsiyi. Naukovyy visnyk Mizhnarodnoho humanitarnoho universytetu. 2015. No. 11. P. 250–254.