657.331.212.2

єдиний соціальний внесок, податок з доходів фізичних осіб, військовий збір, звітність

Досліджено сутність єдиного соціального внеску, як важливої складової системи соціального захисту населення, та податку з доходів фізичних осіб і військового збору, які відіграють значну роль у формуванні дохідної частини державного бюджету України, – з одного боку, та становлять собою складову частину витрат, які впливають на фінансовий результат суб’єкта господарювання, – з іншого. Проаналізовано основні нормативно-правові акти України, які регламентують порядок нарахування, сплати, обліку та звітності з єдиного соціального внеску, податку на доходи фізичних осіб та військового збору, виокремлено окремі положення законодавства, що визначають внесення змін щодо подання єдиної консолідованої квартальної звітності по цих податках та платежах. Сформовано особливості відображення інформації по єдиному соціальному внеску юридичними особами та фізичними особами-підприємцями, тобто всіма роботодавцями незалежно від системи оподаткування, у складі квартальної звітності з податку на доходи фізичних осіб та військового збору. Розкрито особливості звітування по єдиному соціальному внеску фізичними особами-підприємцями на спрощеній системі оподаткування, шляхом подання у складі Декларації платника єдиного податку (квартальна/річна) Додатка 1 з відображенням у ньому відомостей про розмір сплаченого протягом кварталу/року єдиного соціального внеску. Визначено особливості відображення інформації по єдиному соціальному внеску фізичними особами-підприємцями на загальній системі оподаткування у складі Декларації про майновий стан і доходи. Обґрунтовано нераціональність законодавчої ініціативи щодо об’єднання звітності з єдиного соціального внеску, податку з доходів фізичних осіб та військового збору через різні методики та бази їх обрахунків, різне бюджетне спрямування таких коштів при їх сплаті, різних користувачів інформації, поданої у цій податковій звітності, різні способи виправлення помилок і подання уточнюючої звітності, довготривалий період опрацювання інформації державними органами у разі зміни місячного податкового періоду на квартальний при нарахуванні різного виду соціальних допомог, пенсії тощо.

1. Безверхий К., Юрченко О. Єдиний соціальний внесок на загальнообов’язкове державне
   соціальне страхування: особливості відображення нарахувань у звітності. Бухгалтерський облік і аудит. 2016. № 10. C. 33–40. URL: http://ir.kneu.edu.ua/handle/2010/20554 (дата звернення: 25.12.2020).
2. Сидоренко Р. В. Особливості нарахування та сплати єдиного соціального внеску у фізичних осіб-підприємців. Науковий вісник Херсонського державного університету. 2017. Вип. 24. С. 141–143.
3. Романченко Ю. О. Єдиний соціальний внесок з доходів фізичних осіб-підприємців: особливості нарахування та порядок сплати. Вісник Харківського національного технічного університету сільського господарства імені Петра Василенка. 2018. Вип. 193. С. 290–298.
4. Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування: Закон України від 08 липня 2010 року № 2464-VІ, зі змінами на 10 грудня 2020 р. URL: https://zakon.rada. gov.ua/laws/show/2464-17#Text (дата звернення: 25.12.2020).
5. Податковий кодекс України: чинне законодавство із змінами та доповненнями на 23 грудня
   2020 року № 2755-VI. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 (дата звернення: 25.12.2020).
6. Про внесення змін до Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» щодо подання єдиної звітності з єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування і податку на доходи фізичних осіб: Закон України від 19 вересня 2019 року № 115-ІХ, зі змінами на 27 лютого 2020 р. URL: https://zakon. rada.gov.ua/laws/show/115-20#Text (дата звернення: 25.12.2020).
7. Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо подання єдиної звітності з єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування і податку на доходи фізичних осіб: Закон України від 19 вересня 2019 року № 116-ІХ, зі змінами на 19 вересня 2019 р. URL: https: //zakon.rada.gov.ua/laws/show/116-20#Text (дата звернення: 25.12.2020).
8. Порядок заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску. Наказ Міністерства фінансів України від
   13 січня 2015 року № 4 (зі змінами). URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0111-15#Text (дата звернення: 25.12.2020).

1. Bezverkhyy K., Yurchenko O. Yedynyy sotsial'nyy vnesok na zahal'noobov"yazkove derzhavne sotsial'ne strakhuvannya: osoblyvosti vidobrazhennya narakhuvan' u zvitnosti. Bukhhalters'kyy oblik i audyt. 2016. № 10. Р. 33–40. URL: http://ir.kneu.edu.ua/handle/2010/2055 (data zvernennya: 25.12.2020).
2. Sydorenko R. V. Osoblyvosti narakhuvannya ta splaty yedynoho sotsial'noho vnesku u fizychnykh osib-pidpryyemtsiv. Naukovyy visnyk Khersons'koho derzhavnoho universytetu. 2017. Vyp. 24. Р. 141–143.
3. Romanchenko Y. O. Yedynyy sotsial'nyy vnesok z dokhodiv fizychnykh osib-pidpryyemtsiv: osoblyvosti narakhuvannya ta poryadok splaty. Visnyk Kharkivs'koho natsional'noho tekhnichnoho universytetu sil's'koho hospodarstva imeni Petra Vasylenka. 2018. Vyp. 193. Р. 290–298.
4. Pro zbir ta oblik yedynoho vnesku na zahal'noobov"yazkove derzhavne sotsial'ne strakhuvannya: Zakon Ukrayiny vid 08 lypnya 2010 roku № 2464-VI, zi zminamy na 10 hrudnya 2020 r. URL: https:// zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17#Text (data zvernennya: 25.12.2020).
5. Podatkovyy kodeks Ukrayiny: chynne zakonodavstvo iz zminamy ta dopovnennyamy na 23 hrudnya 2020 roku № 2755-VI. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 (data zvernennya: 25.12.2020).
6. Pro vnesennya zmin do Zakonu Ukrayiny “Pro zbir ta oblik yedynoho vnesku na zahal'noobov"yazkove derzhavne sotsial'ne strakhuvannya” shchodo podannya yedynoyi zvitnosti z yedynoho vnesku na zahal'noobov"yazkove derzhavne sotsial'ne strakhuvannya i podatku na dokhody fizychnykh osib: Zakon Ukrayiny vid 19 veresnya 2019 roku № 115-IKh, zi zminamy na 27 lyutoho 2020 r. URL: https://zakon. rada.gov.ua/laws/show/115-20#Text (data zvernennya: 25.12.2020).
7. Pro vnesennya zmin do Podatkovoho kodeksu Ukrayiny shchodo podannya yedynoyi zvitnosti z yedynoho vnesku na zahal'noobov"yazkove derzhavne sotsial'ne strakhuvannya i podatku na dokhody fizychnykh osib: Zakon Ukrayiny vid 19 veresnya 2019 roku № 116-IKh, zi zminamy na 19 veresnya 2019 r. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/116-20#Text (data zvernennya: 25.12.2020).
8. Poryadok zapovnennya ta podannya podatkovymy ahentamy Podatkovoho rozrakhunku sum dokhodu, narakhovanoho (splachenoho) na koryst' platnykiv podatkiv – fizychnykh osib, i sum utrymanoho z nykh podatku, a takozh sum narakhovanoho yedynoho vnesku. Nakaz Ministerstva finansiv Ukrayiny vid 13 sichnya 2015 roku № 4 (zi zminamy). URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0111-15#Text (data zvernennya: 25.12.2020).