336.201

податкова система, принципи оподаткування

Досліджено роль податкової системи в комплексі інституційних утворень України та показано її вагомість у процесах регулювання підприємницької активності в Україні. Звернено увагу на недосконалості теперішньої податкової системи, зокрема в частині існування можливостей для формування фіктивних схем на основі залучення суб’єктів різних організаційно-правових форм та систем оподаткування. Показано динаміку кількості фізичних осіб підприємців та юридичних осіб в Україні за період 2014–2020 рр. та виявлено, що традиційною залишається ситуація, яка складається у підприємницькій сфері України, суттєвого переважання чисельності фізичних осіб підприємців над зареєстрованими юридичними особами, що великою мірою пов’язано зі спрощеними процедурами ведення діяльності, обліку, звітування, нарахування й оплати податків для мікро- та малого бізнесу. Проаналізовано такі принципи податкової системи України: принцип загальності, рівності усіх платників перед законом, невідворотності настання визначеної законом відповідальності у разі порушення податкового законодавства, презумпції правомірності рішень платника податку, фіскальної достатності, соціальної справедливості, економічності оподаткування, нейтральності й стабільності оподаткування, рівномірності та зручності сплати податкових зобов’язань, єдиного підходу до встановлення податків та зборів. Описано особливості фінансової, адміністративної та кримінальної відповідальності за порушення у сфері податкового законодавства. Виокремлено групи штрафних санкцій, які можуть застосовуватися щодо платників податків, зокрема за неподання податкових декларацій; за заниження податкових зобов’язань, які виявлені в результаті проведених податкових перевірок; за допущення арифметичних чи методологічних помилок у поданих податкових деклараціях; за несплату або несвоєчасну сплату податкових зобов’язань. У результаті аналізу принципу фіскальної достатності податкової системи України показаний її зв’язок із бюджетною системою, адже реалізація бюджетних цілей її фінансове забезпечення значною мірою залежить від результатів роботи податкової системи.

1. Державна служба статистки України. Офіційний сайт. URL: http://www.ukrstat.gov.ua/.
2. Податковий кодекс України. Закон України від 02.12.2010 № 2755-VІ. URL: https://zakon.rada.gov. ua/laws/show/2755-17.
3. Будько З. М. Фінансово-правова відповідальність за вчинення податкових правопорушень: автореф. дис. … канд. юрид. наук: спец. 12.00.07. Ірпінь, 2005. 18 с.
4.  Оніщик Ю. В. Актуальні питання відповідальності за порушення податкового законодавства. Науковий вісник Херсонського державного університету. Серія: Юридичні науки. 2015. № 1 (3). С. 66–69.
5. Прохоров К. О. Адміністративні діалекти в податковій сфері. URL: http://www.sulj.oduvs.od.ua/ archive/2019/4/part_3/3.pdf.
6. Кримінальний кодекс України. Документ 2341-ІІІ, чинний, поточна редакція, редакція від 23.04.2021, підстава – 1357-ІХ. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2341-14#Text.
7. Кримінальна відповідальність за ухилення від сплати податків, зборів (обов’язкових платежів). URL: https://www.businesslaw.org.ua/kryminalna-vidpovidalnist-za-uxylenia-vid-splaty-podatkiv/.
8. Маркович І. Адміністрування спрощеної системи оподаткування як елемент податкового менеджменту. ХІХ наукова конференція Тернопільського національного технічного університету імені Івана Пулюя, 18–19 травня 2016 року. Тернопіль: ТНТУ ім. І. Пулюя, 2016. С. 253
9. Маркович І. Б. Особливості адміністрування податків та податкове регулювання діяльності бізнесу. Економічна модель сучасності: завдання, виклики, перспективи: у 2-х ч., Ч. 1/М 34 Зб. наук. праць / наук. ред. В. С. Лукач. Ніжин: Видавець ПП Лисенко М. М., 2017. С.138–139.

1. Derzhavna sluzhba statystky Ukrainy. Ofitsiinyi sait. URL: http://www.ukrstat.gov.ua/.

2.   Podatkovyi kodeks Ukrainy. Zakon Ukrainy vid 02.12.2010 №2755-VI. URL: https://zakon.rada.gov.ua/ laws/show/2755-17.

3.   Budko Z. M. Finansovo-pravova vidpovidalnist za vchynennia podatkovykh pravoporushen: avtoref.
dys. … kand. yuryd. nauk: spets. 12.00.07. Irpin, 2005. 18 р. [In Ukrainian].

4.   Onishchyk Yu. V. Aktualni pytannia vidpovidalnosti za porushennia podatkovoho zakonodavstva. Naukovyi visnyk Khersonskoho derzhavnoho universytetu. Seriia: Yurydychni nauky. 2015. № 1 (3). Р. 66–69. [In Ukrainian].

5.   Prokhorov K. O. Administratyvni dialekty v podatkovii sferi. URL: http://www.sulj.oduvs.od.ua/ archive/2019/4/part_3/3.pdf. [In Ukrainian].

6.   Kryminalnyi kodeks Ukrainy. Dokument 2341-III, chynnyi, potochna redaktsiia, redaktsiia vid 23.04.2021, pidstava – 1357-IKh. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2341-14#Text.

7.   Kryminalna vidpovidalnist za ukhylennia vid splaty podatkiv, zboriv (oboviazkovykh platezhiv). URL: https://www.businesslaw.org.ua/kryminalna-vidpovidalnist-za-uxylenia-vid-splaty-podatkiv/.

8.   Markovych I. Administruvannia sproshchenoi systemy opodatkuvannia yak element podatkovoho menedzhmentu. KhIKh naukova konferentsiia Ternopilskoho natsionalnoho tekhnichnoho universytetu imeni Ivana Puliuia, 18–19 travnia 2016 roku. Ternopil: TNTU im. I. Puliuia, 2016. Р. 253. [In Ukrainian].

9.   Markovych I. B. Osoblyvosti administruvannia podatkiv ta podatkove rehuliuvannia diialnosti biznesu. Ekonomichna model suchasnosti: zavdannia, vyklyky, perspektyvy: u 2-kh ch., Ch. 1/M 34 Zb. nauk. prats / nauk. red. V. S. Lukach. Nizhyn: Vydavets PP Lysenko M. M., 2017. Р. 138–139. [In Ukrainian].