658.532 

грошові кошти, аналіз, ліквідність, грошові потоки підприємства, управління. 

Провадження господарської діяльності без залучення грошових коштів не уявляється можливим, адже гроші беруть безпосередню участь у найрізноманітніших операціях підприємства, будь-то оплата орендних послуг чи виплата заробітної плати, забезпечення суб’єкта господарювання основними фондами чи закупівля сировини і матеріалів, перерахування дивідендів акціонерам чи оплата будівельно-монтажних робіт. Від збалансованості розміру надходжень грошей з їх подальшим витрачанням залежить успішність діяльності господарюючого суб’єкта, його здатність як фінансувати поточну діяльність, своєчасно погасивши заборгованість перед кредиторами, так і акумулювати кошти для подальшого інвестування в розширення виробництва. У зв’язку з цим важливою складовою економічного аналізу на кожному підприємстві є аналіз грошових коштів, головною метою якого є пошук напрямків оптимізації на основі оцінювання достатності формування, ефективності застосування, а також збалансованості вхідного та вихідного грошових потоків. Визначено етапи аналізу наявних грошових потоків господарюючого суб’єкта та з’ясовано, яка інформаційна база використовується під час його проведення. Найширшого використання серед індикаторів фінансового стану набули відносні показники ліквідності. Наведено характеристику показників ліквідності, узагальнено погляди вчених на визначення їх нормативних значень. Доведено, що основні складнощі виникають на етапі трактування отриманих результатів аналізу, адже в економічній літературі відсутні єдині граничні норми навіть для коефіцієнтів ліквідності, що призводить до неоднозначності оцінювання рівня успішності управління грошовими коштами, їх достатності для забезпечення платоспроможності підприємства. Відзначено, що одним з основних напрямків оптимізації руху грошових коштів є досягнення збалансованості обсягу додатного та від’ємного потоків. Охарактеризовано склад показників, що характеризують стан й ефективність формування грошових потоків та ефективність використання грошових коштів. Підкреслено, що обґрунтований та повний економічний аналіз грошових коштів створює умови для здійснення раціонального управління грошовими коштами, адже він допомагає відстежувати ключові тенденції розвитку підприємства, виявляти головні фактори, які на нього впливають, та будувати подальші прогнози. 

1. Національне положення (стандарт) бухгалтерського обліку 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності»: затверджено наказом Міністерства фінансів України від 07.02.2013 р. № 73. URL: http// zakon.rada.gov.ua (дата звернення: 12.02.2024).
2. Ясишена В. В., Сисоєва І. М. Методика проведення аналізу грошових потоків підприємств. Інноваційна економіка. 2012. № 2. С. 131–139.
3. Костюк В. О., Мількін І. В. Статистика: навч. посібник. Харків: ХНУМГ ім. О. М. Бекетова, 2015. 166 с.
4. Польова Т. В., Кравцова Ю. В. Аналіз ліквідності балансу підприємства на прикладі ПРАТ «Бондарівське». Ефективна економіка. 2018. № 10. URL: http://www.economy.nayka.com.ua/pdf/ 10_2018/35.pdf (дата звернення: 12.02.2024).
5. Парасій-Вергуненко І. М. Статичний і динамічний підходи до аналізу ліквідності та платоспроможності суб’єктів господарювання. Фінанси України. 2017. № 2. С. 81–95.
6. Побережець О. В., Гусєв А. О. Ліквідність балансу підприємства та методика її визначення. Приазовський економічний вісник. 2021. № 2 (25). С. 223–230.
7. Чайка Т. Ю., Лошакова С. Є., Водоріз Я. С. Розрахунок коефіцієнтів ліквідності за балансом, урахування фінансових і виробничих особливостей підприємства під час здійснення коефіцієнтного аналізу ліквідності. Економіка та суспільство. 2018. Вип. 15. С. 900–908. 
8. Положення про порядок здійснення аналізу фінансового стану підприємств, що підлягають приватизації: затверджено наказом Міністерства фінансів України від 26.01.2001 р. № 49/121. URL: http//zakon.rada.gov.ua (дата звернення: 12.02.2024).
9. Методика інтегральної оцінки інвестиційної привабливості підприємств та організацій: затверджено наказом Агентства з питань запобігання банкрутству підприємств та організацій від 23.02.1998 р. № 22. URL: http//zakon.rada.gov.ua (дата звернення: 12.02.2024).
10. Порядок проведення оцінки фінансового стану потенційного бенефіціара інвестиційного проекту, реалізація якого передбачається на умовах фінансової самоокупності, а також визначення виду забезпечення для обслуговування та погашення позики, наданої за рахунок коштів міжнародних фінансових організацій, обслуговування якої здійснюватиметься за рахунок коштів бенефіціара: затверджено наказом Міністерства фінансів України від 14.07.2016 р. № 616. URL: http//zakon. rada.gov.ua (дата звернення: 12.02.2024).
11. Халатур С. М., Бровко Л. І., Моруга Т. О. Методологія оцінки ліквідності та платоспроможності сільськогосподарських підприємств. Економіка та держава. 2017. № 12. С. 56–60.
12. Булка А. О., Шаповал Л. П. Оцінка та управління ліквідністю і платоспроможністю ПАТ «Укрнафта» в умовах фінансово-економічної кризи. 2017. URL: https://conf.ztu.edu.ua/wp-content/ uploads/2017/12/548.pdf (дата звернення: 12.02.2024).
13. Щербатих Д. В. Аналіз показників ліквідності на підприємствах машинобудування в Черкаській області. Збірник наукових праць Черкаського державного технологічного університету. Серія: Економічні науки. 2012. Вип. 30 (1). С. 194–197. 
14. Лимешко О. Аналіз грошових потоків підприємства. 2019. URL: https://uteka.ua/ua/publication/ commerce12-nalogi-i-otchetnost-10-analiz-denezhnyx-potokov-predpriyatiya (дата звернення: 12.02.2024).
15. Роганова Г. О. Коефіцієнтний аналіз грошових потоків підприємства. Економічний дискурс. 2021. Вип. 3. С. 128–138.

1. Natsionalne polozhennia (standart) bukhhalterskoho obliku 1 «Zahalni vymohy do finansovoi zvitnosti»: zatverdzheno nakazom Ministerstva finansiv Ukrainy vid 07.02.2013 no. 73. Available at: http//zakon. rada.gov.ua (accessed 12 February 2024). 
2. Yasyshena V. V., Sysoieva I. M. (2012). Metodyka rovedennia analizu hroshovykh potokiv pidpryiemstv [Methodology for analyzing cash flows of enterprises]. Innovatsiina ekonomika, vol. 2, pp. 131–139.
3. Kostiuk V. O., Milkin I. V. (2015). Statystyka: navch. posibnyk [Statistics: education manual]; Kharkiv. nats. un-t misk. hosp-va im. O. M. Beketova. Kharkiv: KhNUMH im. O.M. Beketova. [In Ukrainian].
4. Polova T. V., Kravtsova Yu. V. (2018). Analiz likvidnosti balansu pidpryiemstva na prykladi PRAT «Bondarivske» [Analysis of the liquidity of the company's balance sheet on the example of PRJSC «Bondarivske»]. Efektyvna ekonomika, vol. 10. Available at: http://www.economy.nayka.com.ua/pdf/ 10_2018/35.pdf (accessed 12 February 2024).
5. Parasii-Verhunenko I. M. (2017). Statychnyi i dynamichnyi pidkhody do analizu likvidnosti ta platospromozhnosti subiektiv hospodariuvannia [Static and dynamic approaches to the analysis of liquidity and solvency of economic entities]. Finansy Ukrainy, vol. 2. pp. 81–95.
6. Poberezhets O. V., Husiev A. O. (2021). Likvidnist balansu pidpryiemstva ta metodyka yii vyznachennia [Liquidity of the company's balance sheet and the method of its determination]. Pryazovskyi ekonomichnyi visnyk, vol. 2 (25), pp. 223–230.
7. Chaika T. Yu., Loshakova S. Ye., Vodoriz Ya. S. (2018). Rozrakhunok koefitsiientiv likvidnosti za balansom, urakhuvannia finansovykh i vyrobnychykh osoblyvostei pidpryiemstva pid chas zdiisnennia koefitsiientnoho analizu likvidnosti [Calculation of liquidity ratios according to the balance sheet, taking into account the financial and production characteristics of the enterprise during the implementation of liquidity ratio analysis]. Ekonomika ta suspilstvo, vol. 15, pp. 900–908.
8. Polozhennia pro poriadok zdiisnennia analizu finansovoho stanu pidpryiemstv, shcho pidliahaiut pryvatyzatsii: zatverdzheno nakazom Ministerstva finansiv Ukrainy vid 26.01.2001 no. 49/121. Available at: http//zakon.rada.gov.ua (accessed 12 February 2024).
9. Metodyka intehralnoi otsinky investytsiinoi pryvablyvosti pidpryiemstv ta orhanizatsii: zatverdzheno nakazom Ahentstva z pytan zapobihannia bankrutstvu pidpryiemstv ta orhanizatsii vid 23.02.1998 no. 22. Available at: http//zakon.rada.gov.ua (accessed 12 February 2024).
10. Poriadok provedennia otsinky finansovoho stanu potentsiinoho benefitsiara investytsiinoho proektu, realizatsiia yakoho peredbachaietsia na umovakh finansovoi samookupnosti, a takozh vyznachennia vydu zabezpechennia dlia obsluhovuvannia ta pohashennia pozyky, nadanoi za rakhunok koshtiv mizhnarodnykh finansovykh orhanizatsii, obsluhovuvannia yakoi zdiisniuvatymetsia za rakhunok koshtiv benefitsiara: zatverdzheno nakazom Ministerstva finansiv Ukrainy vid 14.07.2016 no. 616. Available at: http//zakon.rada.gov.ua (accessed 12 February 2024).
11. Khalatur S. M., Brovko L. I., Moruha T. O. (2017). Metodolohiia otsinky likvidnosti ta platospromozhnosti silskohospodarskykh pidpryiemstv [Methodology for assessing the liquidity and solvency of agricultural enterprises]. Ekonomika ta derzhava, vol. 12, pp. 56–60.
12. Bulka A. O., Shapoval L. P. (2017). Otsinka ta upravlinnia likvidnistiu i platospromozhnistiu PAT «Ukrnafta» v umovakh finansovo-ekonomichnoi kryzy [Assessment and management of liquidity and solvency of PJSC “Ukrnafta” in the conditions of financial and economic crisis]. Available at: https://conf.ztu.edu.ua/wp-content/uploads/2017/12/548.pdf (accessed 12 February 2024).
13. Shcherbatykh D. V. (2012). Analiz pokaznykiv likvidnosti na pidpryiemstvakh mashynobuduvannia v Cherkaskii oblasti. [Analysis of liquidity indicators at machine-building enterprises in the Cherkasy region]. Zbirnyk naukovykh prats Cherkaskoho derzhavnoho tekhnolohichnoho universytetu. Seriia: Ekonomichni nauky, vol. 30 (1), pp. 194–197.
14. Lymeshko O. (2019). Analiz hroshovykh potokiv pidpryiemstva [Analysis of cash flows of the enterprise]. Available at: https://uteka.ua/ua/publication/commerce-12-nalogi-i-otchetnost-10-analiz-de nezhnyxpotokov-predpriyatiya (accessed 12 February 2024).
15. Rohanova H. O. (2021). Koefitsiientnyi analiz hroshovykh potokiv pidpryiemstva [Coefficient analysis of cash flows of the enterprise]. Ekonomichnyi dyskurs, vol. 3, pp. 128–138.