logo logo
Українською English

Вхід

Логін
Пароль
Зареєструватися 

Корисні посилання

tntu logo
tntu logo

tntu logo
tntu logo
 
GoogleScholarLogo
 
 
logo


Зарубіжна практика нормативно-правового забезпечення оподаткування операцій з криптоактивами та його значення для України

НазваЗарубіжна практика нормативно-правового забезпечення оподаткування операцій з криптоактивами та його значення для України
Назва англійськоюForeign practice of regulatory and legal provision of taxation of transactions with cryptoassets and its significance for Ukraine
АвториДмитро Бірюк
Принадлежність Державний податковий університет, Ірпінь, Україна
Бібліографічний описБірюк Д. Зарубіжна практика нормативно-правового забезпечення оподаткування операцій з криптоактивами та його значення для України. Галицький економічний вісник. 2024. Том 90. № 5. С. 103-112.
Bibliographic description (trans):Biryuk D. Foreign practice of regulatory and legal provision of taxation of transactions with cryptoassets and its significance for Ukraine. Galician economic journal, 2024, vol. 90, no 5, pp. 103-112.
Bibliographic description:Biryuk D. Foreign practice of regulatory and legal provision of taxation of transactions with cryptoassets and its significance for Ukraine. Galician economic journal, 2024, vol. 90, no 5, pp. 103-112.
UDC:

336.71

DOI https://doi.org/10.33108/galicianvisnyk_tntu2024.05.103
Ключові слова

нормативно-правове забезпечення, оподаткування, податкові надходження, криптоактиви, криптовалюти, класифікація криптоактивів, регулювання обігу криптоактивів, криптоекосистема, криптоізація

Короткий опис

Присвячено нормативно-правовому забезпеченню оподаткування операцій з криптоактивами для формування теоретичної платформи розвитку правової бази регулювання віртуальних активів в Україні. Мета дослідження полягає у дослідженні зарубіжного досвіду формування нормативно-правового забезпечення обігу криптоактивів у межах загальної проблематики цифровізації фінансової системи й розбудови адекватної моделі їх оподаткування в Україні. Для вирішення поставлених завдань використано такі методи: аналіз, синтез, узагальнення, індукція, аналогія, моделювання, системний підхід. Досліджено зарубіжний досвід формування нормативно законодавчої бази оподаткування операцій з криптоактивами. Проаналізовано існуючу міжнародну класифікацію криптоактивів у контексті їх ефективного оподаткування. Встановлено особливості криптоактивів, що утруднюють оподаткування операцій з ними. Зазначено відмінності підходів до оподаткування криптовалюти в окремих європейських країнах, з’ясовано можливості оподаткування не лише прибутку від проведення операцій з криптовалютами, але й запровадження ПДВ і податку з продажів. Відображено процеси набуття юридичної чіткості та наукової обґрунтованості щодо оподаткування окремих категорій криптоактивів. Враховуючи високий ступінь анонімності віртуальних активів, першим кроком на шляху до ефективних правил їх оподаткування є застосування правил ідентифікації та верифікації особистості власників бенефіціарів та вимог щодо звітності третіх сторін. Наголошено, що оподаткування операцій з криптоактивами в Україні запобігатиме незаконним операціям з криптовалютами, сприятиме розширенню інвестиційних можливостей населення й бізнесу, забезпечить додаткові надходження до бюджету. Зважаючи, що Україна входить до п’ятірки країн за часткою власників криптовалют, завдання упорядкування вітчизняного нормативно-правового забезпечення обігу віртуальних активів з урахуванням зарубіжного досвіду є надзвичайно актуальним, що дозволить як упорядкувати їх обіг та розширити інвестиційні можливості бізнесу і населення у нестабільний період війни, так і забезпечити додаткові надходження до бюджету.

ISSN:2409-8892
Перелік літератури
  1. Bains P., Ismail A., Melo F., Sugimoto N. Regulating the Crypto Ecosystem: The Case of Unbacked Crypto Assets. 2022. URL: https://www.imf.org/en/Publications/fintech-notes/Issues/2022/09/26/ Regulating-the-Crypto-Ecosystem-The-Case-of-Unbacked-Crypto-Assets-523715 (дата звернення: 10.06.2024).
  2. Clotfelter C. T. Gambling Taxes. In Theory and Practice of Excise Taxation: Smoking, Drinking, Gambling, Polluting, and Driving. Chapter 4, Oxford University Press. 2005. URL: https://doi.org/ 10.1093/0199278598.001.0001 (дата звернення: 10.06.2024).
  3. Makarov I., Schoar A. Blockchain Analysis of the Bitcoin Market [Electronic resource] NBER WP 29396. 2021. Accessed mode: https://www.nber.org/papers/w29396 (дата звернення: 09.06.2024).
  4. Sarfo N. A. Central Bank Digital Currencies Raise Tax Questions. Tax Notes International. 2022. No. 107. P. 989–992. URL: https://www.taxnotes.com/lr/resolve/tax-notes-international/central-bank-digital-currencies-raise-taxquestions/7dz6j (дата звернення: 05.06.2024).
  5. Fool M. Over 46 Million Americans Likely to Buy Crypto in the Next Year (First published online June 21): Study. 2022. URL: https://www.fool.com/the-ascent/research/study-americans-cryptocurrency.
  6. Foley S. Jonathan K., Putnin š, T Sex, Drugs, and Bitcoin: How Much Illegal Activity Is Financed through Cryptocurrencies? Review of Financial Studies. 2019. Vol. 32. P. 1798–1853. Doi: https://doi. org/10.1093/rfs/hhz015.
  7. Оджиковський В., Утіралова К., Чопик І. Віртуальні активи: старе по-новому. Юридична газета. № 1  (779). URL: https://yur-gazeta.com/publications/practice/informaciyne-pravo-telekomunikaciyi/ virtualni-aktivi-stare-ponovomu.html (дата звернення: 10.06.2024).
  8. Кіржецька М., Кіржецький Ю. Діджиталізація економічних процесів як напрям детінізації економіки України. Галицький економічний вісник. 2020. Том 62. № 1. С. 64–70. Doi: 10.33108/ galicianvisnyk_tntu2020.01.064.
  9. Ємельяненко Л., Заболотна С. Систематизація механізмів та інструментів державної політики детінізації економіки. Економічний простір. 2023. № 185. С. 124–131. URL: https://doi.org/ 10.32782/2224-6282/185-22 (дата звернення: 10.06.2024).
  10. Моїсєєв В. Оподаткування криптовалют: світова практика та ситуація в Україні. URL: https: //thepage.ua/ua/economy/opodatkuvannya-kriptovalyut-u-sviti-ta-ukrayini-u-zhovtni-2023-roku. (дата звернення: 01.06.2024).
  11. Давиденко Н. М., Жовніренко О. В., Оліфер І. О. Вплив тіньової економіки на податкову систему країни. Підприємництво та інновації. 2020. Вип. 13. С. 94–98. URL: http://nbuv.gov.ua/ UJRN/pidinnov_2020_13_20. (дата звернення: 02.06.2024).
  12. Crypto-Asset Reporting Framework and Amendments to the Common Reporting Standard. OECD.
    2022. URL: https://www.oecd.org/tax/exchange-of-tax-information/crypto-asset-reporting-framework-and-amendmentsto-the-common-reportingstandard.htm#:~:text=In%20August%202022%2C%20the%20 OECD,to%20automatically%20exchanging% 20such%20information (дата звернення: 10.06.2024).
  13. Baer K., de Mooij R., Hebous S., Keen M. Taxing Cryptocurrencies WP/23/144 IMF Working Paper Fiscal Affairs Department Taxing Cryptocurrencies. Juny 2023.
  14. Sotheby’s Makes $100 Million in NFT Sales With Younger Audience. Bloomberg. 2021. URL: https://www.bnnbloomberg.ca/sotheby-s-makes-100-million-in-nft-sales-with-younger-audience-1.16964 66 (дата звернення: 01.06.2024).
  15. Panetta F. Caveat Emptor does not apply to Crypto” Financial Times. [January 4]. 2023. URL: https://www.ft.com/content/95249051-f9f0-494d-9fa0-c7cca8edaa69 (дата звернення: 04.06.2024).
  16. Individuals Holding Cryptoassets: Uptake and Understanding. HMRC. 2022. URL: https://www. gov.uk/government/publications/individuals-holding-cryptoassets-uptake-and-understanding (дата звернення: 04.06.2024).
  17. Hoopes J. L., Menzer T. S., and Wilde J. H. Who Sells Cryptocurrency? [Mimeo, University of North Carolina]. 2022. URL: https://papers.ssrn.com/sol3/papers.cfm?abstract_id=4261066 (дата звернення: 10.06.2024).
  18. Clotfelter C. T. Gambling Taxes. In Theory and Practice of Excise Taxation: Smoking, Drinking, Gambling, Polluting, and Driving. Chapter 4, Oxford University Press. 2005. URL: https://doi.org/ 10.1093/0199278598.001.0001 (дата звернення: 10.06.2024).
  19. Auer R., Cornelli G., Doerr S., Jo F., Gambacorta L. Crypto Trading and Bitcoin Prices: Evidence from a New Database of Retail Adoption, BIS Working Papers No. 1049. 2022. URL: https://ideas.repec. org/p/bis/biswps/1049.htm (дата звернення: 10.06.2024).
  20. Avi-Yonah R., Mohanad S. A New Framework for Taxing Cryptocurrencies, University of Michigan Public Law Research Paper 2022. No. 22–014. URL: https://papers.ssrn.com/sol3/papers.cfm? abstract_id=4071391 (дата звернення: 10.06.2024).
  21. Інтернет сторінка цифрової платформи Immigration. Investments. Real Estate. URL: https://iworld. (дата звернення: 03.06.2024).
  22. Taxing Virtual Currencies: An Overview of Tax Treatments and Emerging Tax Policy Issues. ОЕСД. 2020. URL: https://www.oecd.org/tax/tax-policy/taxing-virtual-currencies-an-overview-of-tax-treatments-and-emergingtax-policy-issues.htm (дата звернення: 10.06.2024).
  23. Цифрові активи та ПДВ: робочий документ щодо оподаткування NFT. URL: https://biz.ligazakon.net/ analitycs/225505_tsifrov-aktivi-ta-pdv-robochiy-dokument-shchodo-opodatkuvannya-nft. (дата звернення: 10.05.2024).
  24. The 2022 Crypto Crime Report. Chainalysis. 2022. URL: https://go.chainalysis.com/2022-Crypto- Crime-Report.html (дата звернення: 12.05.2024).
References:
  1. Bains P., Ismail A., Melo F., Sugimoto N. (2022) Regulating the Crypto Ecosystem: The Case of Unbacked Crypto Assets. Available at: https://www.imf.org/en/Publications/fintech-notes/Issues/2022/09/26/ Regulating-the-Crypto-Ecosystem-The-Case-of-Unbacked-Crypto-Assets-523715 (accessed 10 June 2024).
  2. Clotfelter C. T. (2005) Gambling Taxes. In Theory and Practice of Excise Taxation: Smoking, Drinking, Gambling, Polluting, and Driving. Chapter 4, Oxford University Press. Available at: https: //doi.org/10.1093/0199278598.001.0001 (accessed 10 June 2024).
  3. Makarov I., Schoar A. (2021) Blockchain Analysis of the Bitcoin Market. NBER WP 29396. Available at: https://www.nber.org/papers/w29396 (accessed 9 June 2024).
  4. Sarfo N. A. (2022) Central Bank Digital Currencies Raise Tax Questions. Tax Notes International. No. 107. P. 989–992. Available at: https://www.taxnotes.com/lr/resolve/tax-notes-international/central-bank-digital-currencies-raise-taxquestions/7dz6j (accessed 9 June 2024).
  5. Fool M. (2022) Over 46 Million Americans Likely to Buy Crypto in the Next Year (First published online June 21): Study. Available at: https://www.fool.com/the-ascent/research/study-americans-cryptocurrency (accessed 10 June 2024).
  6. Foley S., Jonathan K., Putnin, š, T (2019) Sex, Drugs, and Bitcoin: How Much Illegal Activity Is Financed through Cryptocurrencies? Review of Financial Studies, vol. 32, pp. 1798–1853. Doi: https: //doi.org/10.1093/rfs/hhz015.
  7. Odzhikovs`kiy V., Utiralova K., Chopik I. Virtual`ni aktivi: stare po-novomu [Virtual assets: the old in a new way]. Yuridichna hazeta, No. 1 (779). Available at: https://yur-gazeta.com/publications/practice/ informaciyne-pravo-telekomunikaciyi/virtualni-aktivi-stare-ponovomu.html (accessed 10 June 2024).
  8. Kirzhetska M., Kirzhetskyy Y. (2020) Didzhitalizatsiya ekonomichnikh protsesiv yak napryam detinizatsiyi ekonomiki Ukrayini [Digitisation of economic processes as the directionof Ukrainian economy unshadowing]. Galic’kij Ekonomičnij Visnik – Galician Economic Herald, no. 62 (1), pp. 64–70. Doi: 10.33108/galicianvisnyk_tntu2020.01.064. (In Ukrainian).
  9. Yemelianenko L., Zabolotna S. (2023) Cystematizatsiia mekhanizmiv ta instrumentiv derzhavnoi polityky detinizatsii ekonomiky Ukrainy [Systematisation of mechanisms and instruments of the state policy of de-shadowing the Ukrainian economy]. Ekonomichnyi prostir – Economic space, no. 185, pp. 124–131. Available at: https://doi.org/10.32782/2224-6282/185-22 (accessed 10 June 2024). (In Ukrainian)
  10. Moyisyeyev V. (2023) Opodatkuvannya kriptovalyut: svitova praktika ta situatsiya v Ukrayini [Taxation of cryptocurrencies: global practice and the situation in Ukraine]. Available at: https://thepage.ua/ua/ economy/opodatkuvannya-kriptovalyut-u-sviti-ta-ukrayini-u-zhovtni-2023-roku (accessed 1 June 2024).
  11. Davydenko N., Zhovnirenko O., Olifer I. (2020). Vplyv tinovoi ekonomiky na podatkovu systemu krainy [The impact of the shadow economy on the country's tax system]. Pidpryiemnytstvo ta innovatsii, – Entrepreneurship and innovation, no. 13, pp. 94–98. Available at: 10.37320/2415-3583/13.18 (accessed 2 June 2024). (in Ukrainian).
  12. OECD (2022). Crypto-Asset Reporting Framework and Amendments to the Common Reporting Standard. Available at: https://www.oecd.org/tax/exchange-of-tax-information/crypto-asset-reporting-framework-and-amendmentsto-the-common-reportingstandard.htm#:~:text=In%20August%202022%2C %20the%20OECD,to%20automatically%20exchanging% 20such%20information (accessed 10 June 2024).
  13. Baer K., de Mooij R., Hebous S., Keen M. (2023) Taxing Cryptocurrencies WP/23/144 IMF Working Paper Fiscal Affairs Department Taxing Cryptocurrencies. Juny.
  14. Bloomberg. (2021). Sotheby’s Makes $100 Million in NFT Sales With Younger Audience. Available at: https://www.bnnbloomberg.ca/sotheby-s-makes-100-million-in-nft-sales-with-younger-audience-1.16964 66 (accessed 1 June 2024).
  15. Panetta F. (2023) Caveat Emptor does not apply to Crypto [January 4]. Financial Times. Available at: https://www.ft.com/content/95249051-f9f0-494d-9fa0-c7cca8edaa69 (accessed 4 June 2024).
  16. HMRC. (2022) Individuals Holding Cryptoassets: Uptake and Understanding. Available at: https://www.gov.uk/government/publications/individuals-holding-cryptoassets-uptake-and-understanding (accessed 4 June 2024).
  17. Hoopes J. L., Menzer T. S., and Wilde J. H. (2022) Who Sells Cryptocurrency? [Mimeo, University
    of North Carolina]. Available at: https://papers.ssrn.com/sol3/papers.cfm?abstract_id=4261066 (accessed 10 June 2024).
  18. Clotfelter C. T. (2005). Gambling Taxes. In Theory and Practice of Excise Taxation: Smoking, Drinking, Gambling, Polluting, and Driving. Chapter 4, Oxford University Press. Available at: https: //doi.org/10.1093/0199278598.001.0001 (accessed 10 June 2024).
  19. Auer R., Cornelli G., Doerr S., Jo F., and Gambacorta, L. (2022) Crypto Trading and Bitcoin Prices: Evidence from a New Database of Retail Adoption, BIS Working Papers, no. 1049. Available at: https://ideas.repec.org/p/bis/biswps/1049.htm (accessed 10 June 2024).
  20. Avi-Yonah R., Mohanad S. (2022). A New Framework for Taxing Cryptocurrencies, University of Michigan Public Law Research Paper, no. 22–014. Available at: https://papers.ssrn.com/sol3/ papers.cfm?abstract_id=4071391 (accessed 10 June 2024).
  21. Internet storinka tsyfrovoyi platformy Immigration. Investments. Real Estate. URL: https://iworld.com/en (accessed 3 June 2024).
  22. ОЕСД. (2020) Taxing Virtual Currencies: An Overview of Tax Treatments and Emerging Tax Policy Issues. Available at: https://www.oecd.org/tax/tax-policy/taxing-virtual-currencies-an-overview-of-tax-treatments-and-emergingtax-policy-issues.htm (accessed 10 June 2024).
  23. ligazakon (2023) TSifrovi aktivi ta PDV: robochiy dokument shchodo opodatkuvannya NFT [Digital Assets and VAT: NFT Taxation Working Paper]. Available at: https://biz.ligazakon.net/analitycs/ 225505_tsifrov-aktivi-ta-pdv-robochiy-dokument-shchodo-opodatkuvannya-nft (accessed 10 May 2024).
  24. Chainalysis. (2022) The 2022 Crypto Crime Report. Available at: https://go.chainalysis.com/2022-Crypto- Crime-Report.html (accessed 12 May 2024).
Завантажити

Всі права захищено © 2019. Тернопільський національний технічний університет імені Івана Пулюя.