336.221.4 

майнове оподаткування, місцеві податки та збори, місцеві бюджети, плата за землю, транспортний податок, нерухомість

Комплексно досліджено фіскальне значення майнових податків для формування доходної частини місцевих бюджетів України та визначено їхню ключову роль у забезпеченні фінансової стійкості територіальних громад в умовах децентралізації. Об'єктом дослідження є процеси формування доходів місцевих бюджетів, а предметом – фіскальні відносини, що виникають у сфері адміністрування та справляння майнових податків. Проаналізовано економічну природу майнових податків (податок на нерухоме майно, земельний податок/орендна плата, транспортний податок) як інструменту оподаткування власності та стабільного, прогнозованого джерела фінансування соціально-економічних потреб громад, включаючи розвиток інфраструктури та ЖКГ. На основі систематизованих статистичних даних за 2020–2024 роки проведено всебічний динамічний та структурний аналіз надходжень майнових податків. Дослідження охоплює аналіз динаміки обсягів, структури платежів за видами та внеску різних категорій платників (фізичні та юридичні особи) у формування доходної частини місцевих бюджетів. Особливу увагу приділено впливу зовнішніх кризових факторів, зокрема повномасштабного воєнного стану, на зміну обсягів та структури надходжень від майнового оподаткування. Визначено основні проблеми та ризики, спричинені знищенням майна, міграцією та наданням податкових пільг у кризових умовах, та оцінено їхній довготерміновий вплив на фінансову стійкість громад. Досліджено структуру платників та проведено комплексне оцінювання ефективності адміністрування цих податків на місцях. Здійснено порівняльний аналіз систем адміністрування майнових податків у вибраних територіальних громадах України та досвідом країн ЄС з високим рівнем фінансової децентралізації. Цей аналіз дозволяє визначити найефективніші практики для підвищення фіскальної спроможності. На основі отриманих результатів запропоновано конкретні, науково обґрунтовані заходи щодо оптимізації бюджетного планування, вдосконалення методів адміністрування (зокрема, через цифровізацію та актуалізацію реєстрів) та підвищення фінансової автономії місцевих органів влади. Практична цінність дослідження полягає у можливості використання його результатів для посилення доходності місцевих бюджетів і забезпечення стабільного функціонування територіальних громад в умовах економічних і соціально-політичних викликів. Результати роботи можуть бути корисними для органів місцевого самоврядування, науковців та фахівців фінансової сфери. 

1. Гусєв А. О. Податок на майно: економічна сутність та особливості обліку. Ефективна економіка. 2022. № 1. URL: http://www.economy.nayka.com.ua/pdf/1_2022/202.pdf (дата звернення: 24.09.2025).
2. Дмитрів В. Економічна сутність і роль майнових податків в Україні. Світ фінансів. 2021. № 1 (66). С. 201–209. Doi: https://doi.org/10.35774/sf2021.01.201
3. Бачо Р. Ю., Пойда-Носик Н. Н., Потокий Г. Ф. Перспективні напрямки реформування системи місцевого оподаткування України. Економіка та суспільство. 2021. № 30. URL: https://economyandsociety. in.ua/index.php/journal/article/view/6065 (дата звернення: 24.09.2025).
4. Державний веб-портал бюджету для громадян Open Budget : офіц. сайт. URL: https://openbudget. gov.ua (дата звернення: 24.09.2025).
5. Блінова Г. О. Інформаційне забезпечення адміністрування місцевих податків і зборів: організаційноправові аспекти. Правова позиція. 2023. № 2 (39). С. 110–116. URL: https://legalposition.umsf.in.ua/ archive/2023/2/22.pdf  (дата звернення: 24.09.2025).
6. Horton E., LaPoint S., Lutz B., Ziegert N., Valchak D. Політика податку на майно та доступність житла. National Tax Journal. 2024. Vol. 77. № 4. URL: https://www.journals.uchicago.edu/doi/abs/10. 1086/732777 (дата звернення: 24.09.2025).
7. Маркуц Ю., Задорожня Л. Адміністрування місцевих податків органами місцевого самоврядування: на що слід звертати увагу? Vox Ukraine. URL: https://voxukraine.org/administruvannya-mistsevyhpodatkiv-organamy-mistsevogo-samovryaduvannya-shho-varto-vrahuvaty (дата звернення: 24.09.2025).
8. Національна стратегія доходів до 2030 року : Наказ КМУ від 27 груд. 2023 р. № 1218-р. URL: https://mof. gov.ua/uk/national_income_strategy-716 (дата звернення: 24.09.2025).
9. Пастущенко К. Реформа місцевих податків – шлях до відновлення України. URL: https://lb.ua/blog/ kristina_pastushchenko/ (дата звернення: 24.09.2025).
10. Пропетер Г. Виконання податкових зобов’язань та результати оцінювання податку на майно фізичних осіб. Public Budgeting & Finance. 2024. Vol. 44. № 4. С. 65–68. URL: https://ideas.repec.org/ a/bla/pbudge/v44y2024i4p65-88.html (дата звернення: 24.09.2025).
11. Організація економічного співробітництва та розвитку (OECD) : офіц. веб-сайт. URL: https://www.oecd-ilibrary.org/sites/ (дата звернення: 24.09.2025).

1. Husyev A. O. (2022) Podatok na mayno: ekonomichna sutnist ta osoblyvosti obliku [Property Tax: Economic Essence and Accounting Features]. Effective Economy, no. 1. Available at: http://www.economy.nayka.com. ua/pdf/1_2022/202.pdf (accessed: 24.09.2025).
2. Dmytriv V. (2021) Ekonomichna sutnist i rol maynovykh podatkiv v Ukrayini [Economic Essence and Role of Property Taxes in Ukraine]. World of Finance, no. 1 (66), pp. 201–209. Doi: https://doi.org/10.35774/sf2021.01.201.
3. Bacho R. Y., Poida-Nosyk N. N., Potoky H. F. (2021) Perspektyvni napryamy reformuvannya systemy mistsevogo opodatkuvannya Ukrayiny [Promising Directions for Reforming the System of Local Taxation in Ukraine]. Economy and Society, 30. Available at: https://economyandsociety.in.ua/index.php/journal/ article/view/6065 (accessed: 24.09.2025).
4. Blinova G. O. (2023) Informatsiine zabezpechennya administruvannya mistsevykh podatkiv i zboriv: orhanizatsiyno-pravovi aspekty [Information Support for the Administration of Local Taxes and Fees: Organizational and Legal Aspects]. Legal Position, 2 (39), pp. 110–116. Available at: https://legalposition. umsf.in.ua/archive/2023/2/22.pdf (accessed: 24.09.2025).
5. Horton E., LaPoint C., Lutz B., Seegert N., Walczak J. (2024) Polityka podatku na mayno ta dostupnist zhitla [Property Tax Policy and Housing Affordability]. National Tax Journal, 77 (4). Available at: https://www. journals.uchicago.edu/doi/abs/10.1086/732777 (accessed: 24.09.2025).
6. Markuts Y., Zadorozhnya L. (2023) Administruvannya mistsevykh podatkiv orhanamy mistsevoho samovryaduvannya: shcho slid vrakhuvaty? [Administration of Local Taxes by Local Self-Government Bodies: What Should Be Considered?]. Vox Ukraine. Available at: https://voxukraine.org/administruvannya-mistsevyhpodatkiv-organamy-mistsevogo-samovryaduvannya-shho-varto-vrahuvaty  (accessed: 24.09.2025).
7. National Income Strategy until 2030 (2023) Nakaz Kabinetu Ministriv Ukrayiny №1218-r [Order of the Cabinet of Ministers of Ukraine No. 1218-r]. Available at: https://mof.gov.ua/uk/national_income_strategy-716 (accessed: 24.09.2025).
8. Pastushchenko K. (2022) Reforma mistsevykh podatkiv – shlyakh do vidnovlennya Ukrayiny [Local Tax Reform – The Path to the Restoration of Ukraine]. Available at: https://lb.ua/blog/kristina_pastushchenko/ (accessed: 24.09.2025).
9. Propheter G. (2024) Vykonannya podatkovykh zobovyazan ta rezultaty otsinyuvannya podatku na mayno fizychnykh osib [Compliance and Assessment Outcomes in the Personal Property Tax]. Public Budgeting & Finance, 44 (4), pp. 65–68. Available at: https://ideas.repec.org/a/bla/pbudge/v44y2024i4p65-88.html  (accessed: 24.09.2025).
10. State Budget Web Portal for Citizens Open Budget [Official website]. Available at: https://openbudget. gov.ua (accessed: 24.09.2025).
11. Organisation for Economic Co-operation and Development (OECD) [Official website]. Available at: https://www.oecd-ilibrary.org/sites/  (accessed: 24.09.2025).