338.46

податкове консультування, податковий консалтинг, податкове планування, податкова оптимізація, податкова дисципліна, податкова культура, тіньова економіка

У статті розглянуто історичні передумови та тенденції розвитку податкового консалтингу в Україні. Здійснено аналіз нормативно-правової бази в сфері регулювання консультативної діяльності з питань оподаткування. Визначено мету і основні завдання податкового консалтингу, розглянуто принципи професійної діяльності податкового консультанта. Визначено основні прогалини та суперечності чинного законодавства в питаннях регулювання податкового консультування. За результатами дослідження визначено, що динамічний розвиток податкового консультування в Україні гальмується складністю податкової системи, мінливістю податкового законодавства, значною кількістю спірних і недоопрацьованих питань, недостатнім рівнем обізнаності потенційних замовників (фізичних і юридичних осіб) щодо ефективності використання податкового консалтингу та асортиментом послуг. Визначено основні проблеми, що гальмують розвиток податкового консалтингу в Україні та запропоновано основні шляхи їх вирішення. Авторами здійснено аналіз динаміки рівня тінізації економіки в Україні, здійснено порівняння з показниками в інших країнах світу. В статті звертається увага на розбіжності показників тіньової економіки за різних методик оцінювання, розглянуто причини таких розбіжностей. Звертається увага на економічні та соціально-психологічні наслідки ухилення від сплати податків та прихованої зайнятості. Звертається увага на той факт, що дотримання податкової дисципліни для суб’єктів господарювання, за умови створення сприятливих умов для розвитку бізнесу, є економічно вигідним як для бізнесу, так і для держави. Дотримання податкової дисципліни бізнесом сприяє формуванню його іміджу. Авторами розглянуто європейський досвід врегулювання податкового консультування, зазначено, що основна частина питань з надання податкових консультацій є законодавчо врегульованими. Податкове консультування в європейських країнах виступає значною частиною ділової інфраструктури, а також є однією з конкурентних переваг для розвитку бізнесу. За результатами проведеного дослідження досвіду зарубіжних країн запропоновано основні інструменти вдосконалення податкового консалтингу в Україні.

1. AI-консультант 7eminar ваш помічник №1! URL: https://7eminar.ua/news/4202-individualna-podatkova-konsultaciya-yak-znaiti (дата звернення: 15.01.2026)
2. Асоціація податкових консультантів. Офіційний сайт. URL: https://www.tax-ac.com.ua (дата звернення: 17.01.2026)
3. Асоціація платників податків України. Місія, мета та завдання. Офіційний сайт. URL: https://appu.org.ua/about/ (дата звернення: 21.01.2026)
4. Безпалько І.Р. Теоретико-методичні засади податкового консультування в Україні. Ефективна економіка. 2015. № 11. URL: http://www.economy.nayka.com.ua/?op=1&z=4543 (дата звернення: 15.01.2026)
5. Біліченко А.П. Податкове консультування як напрям підвищення рівня податкової культури в Україні. DOI: 10.52363/2414-5866-2022-1-7
6. Гетманцев Д. Обсяг тіньової економіки в Україні перевищує 1 трлн. грн. Interfax-Україна. Інформаційне агентство. URL: https://interfax.com.ua/news/economic/1143140.html (дата звернення: 23.01.2026)
7. Ізмайлов Я.О., Єгорова І.Г. Шляхи вирішення проблем податкового консультування в Україні з використанням досвіду зарубіжних країн. БізнесІнформ. 2020. № 7. DOI: https://doi.org/10.32983/2222-4459-2020-7-262-269
8. Кріль Я.Я., Демків Х.С., Тенюх З.І. Роль податкового консалтингу у забезпеченні сталого розвитку аграрних підприємств. Економіка та суспільство. 2025. Вип. 82. DOI: https://doi.org/10.32782/2524-0072/2025-82-43
9. Кривда О., Коломієць А. Тіньова економіка в Україні: масштаби, причини, шляхи легалізації. Матеріали XXIV Міжнародної науково-практичної конференції «Розвиток підприємництва як фактор зростання національної економіки». 2025. № 24. URL: https://conf-keip.kpi.ua/article/view/348112 (дата звернення: 23.01.2026)
10. Кундеус О., Зарудна Н. Етапи розвитку та методологічні підходи проведення консалтингу. Галицький економічний вісник. 2024. Вип. 90. № 5. С. 93-102.
11. Кундеус О.М., Зарудна Н.Я., Кундеус В.О. Роль консалтингових послуг в процесі повоєнної відбудови економіки України. Збірник тез доповідей Ⅳ Міжнародної науково-практичної конференції «Розвиток соціально-економічних систем в геоекономічному просторі», 22-23 травня 2024 року. Тернопіль, 2024. С. 87–89.
12. Муравський А. Яка частка економіки України знаходиться у тіні – дослідження. Економічна правда. URL: https://epravda.com.ua/biznes/yaka-chastka-ekonomiki-ukrajini-znahoditsya-u-tini-doslidzhennya-806960/ (дата звернення: 24.01.2026)
13. Облік та нормативно-правове забезпечення підприємницької діяльності: Навчальний посібник / Н.Я. Зарудна, О. М. Кундеус, Т. А. Яковець. Тернопіль: ТАЙП, 2016. 283 с.
14. Перелік послуг, які можуть надавати аудитори: Рішення Аудиторської палати України від 27.09.2007 р. No 182/5. URL: https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/vr244230-11 (дата звернення: 17.01.2026)
15. Податкове планування та оптимізація оподаткування (податковий консалтинг): підручник /О.А. Музика-Стефанчук, Н.Я. Якимчук, Р.Ф. Ханова, І.В. Дашутін, В.Г. Савенкова, А.А. Барікова, Н.О. Сабадаш /за ред. проф. О.А. Музика-Стефанчук. К.: АртЕк, 2024. 304 с. URL: https://stefanchuk.com/wp-content/uploads/2024/07/Музика-Стефанчук-O.A.-Податкове-планування-та-оптимізація-оподаткування.-Податковий-консалтинг.-Підручник.pdf (дата звернення: 18.01.2026)
16. Положення про порядок організації та проведення конкурсів на право виконання консалтингових (консультаційних, аудиторських, юридичних та оціночних) послуг: Наказ Національного агентства України з управління державними корпоративними правами від 15.07.1999 р. № 131. URL: https://zakon.rada.gov.ua/ laws/show/z0633-99#Text (дата звернення: 19.01.2026)
17. Поплюйко Я.В., Мельник М.О. Оцінка рівня тіньової економіки України в період воєнного стану та визначення ключових факторів впливу. Статистика України. 2025. № 2. С. 17-29. DOI: 10.31767/su.2(109)2025.02.02
18. Прокопенко І.А., Сальниченко В.В. Роль та значення податкового консультування в Україні в сучасних умовах. International Electronic Scientific Journal «Science Online». URL: https://nauka-online.com/wp-content/uploads/2019/11/Prokopenko-Salnichenko.pdf (дата звернення: 16.01.2026)
19. Тіньова економіка: аналітична записка. Загальні тенденції. 2021. Міністерство Економіки. Департамент стратегічного планування та макроекономічного прогнозування. Відділ з питань економічної  стійкості та статистики. Жовтень 2022. URL: https://me.gov.ua/download/74e86de5-126a-4849-94d5-7d4ea048e4b8/file.pdf (дата звернення: 23.01.2026)
20. Тіньова економіка: як оцінюється її рівень в Україні та інших країнах. Слово і діло: аналітичний портал. URL: https://www.slovoidilo.ua/2025/04/15/infografika/ekonomika/tinova-ekonomika-yak-oczinyuyetsya-yiyi-riven-ukrayini-ta-inshyx-krayinax (дата звернення: 25.01.2026)
21. Фомина О.В., Ромашко О.М. Податковий консалтинг як інструмент підтримки підприємницької діяльності організацій. Міжнародний науковий журнал «Інтернаука». Серія: «Економічні науки». 2023. № 10 (78). С. 97-102. DOI: 10.25313/2520‐2294‐2023‐10‐9293
22. Mapped: The Size of Each Country’s Shadow Economy. URL: https://www.visualcapitalist.com/size-of-the-shadow-economy-by-country/ (дата звернення: 20.01.2026)

1. AI-konsultant 7eminar vash pomichnyk №1! [AI consultant 7eminar your assistant №1!] Available at: https://7eminar.ua/news/4202-individualna-podatkova-konsultaciya-yak-znaiti (accessed: 15 January 2026)
2. Asotsiatsiia podatkovykh konsultantiv [Association of Tax Consultants]. Ofitsiinyi sait. Available at: https://www.tax-ac.com.ua (accessed: 17 January 2026)
3. Asotsiatsiia platnykiv podatkiv Ukrainy. Misiia, meta ta zavdannia [Association of Taxpayers of Ukraine. Mission, purpose and tasks]. Ofitsiinyi sait. Available at: https://appu.org.ua/about/ (accessed: 21 January 2026)
4. Bezpalko I.R. (2015) Teoretyko-metodychni zasady podatkovoho konsultuvannia v Ukraini [Theoretical and methodological principles of tax consulting in Ukraine]. Efektyvna ekonomika. No. 11. Available at: http://www.economy.nayka.com.ua/?op=1&z=4543 (accessed: 15 January 2026)
5. Bilichenko A.P. Podatkove konsultuvannia yak napriam pidvyshchennia rivnia podatkovoi kultury v Ukraini [Tax consulting as a direction of increasing the level of tax culture in Ukraine]. DOI: 10.52363/2414-5866-2022-1-7
6. Hetmantsev D. Obsiah tinovoi ekonomiky v Ukraini perevyshchuie 1 trln. Hrn [The volume of the shadow economy in Ukraine exceeds 1 trillion. UAH]. Interfax-Ukraina. Informatsiine ahentstvo. Available at: https://interfax.com.ua/news/economic/1143140.html (accessed: 23 January 2026)
7. Izmailov Ya.O., Yehorova I.H. (2020) Shliakhy vyrishennia problem podatkovoho konsultuvannia v Ukraini z vykorystanniam dosvidu zarubizhnykh krain [Ways to solve tax consulting problems in Ukraine using the experience of foreign countries]. BiznesInform. No. 7. DOI: https://doi.org/10.32983/2222-4459-2020-7-262-269
8. Kril Ya.Ya., Demkiv Kh.S., Teniukh Z.I. (2025) Rol podatkovoho konsaltynhu u zabezpechenni staloho rozvytku ahrarnykh pidpryiemstv [The role of tax consulting in ensuring the sustainable development of agricultural enterprises]. Ekonomika ta suspilstvo. Vol. 82. DOI: https://doi.org/10.32782/2524-0072/2025-82-43
9. Kryvda O., Kolomiiets A. (2025) Tinova ekonomika v Ukraini: masshtaby, prychyny, shliakhy lehalizatsii [Shadow economy in Ukraine: scale, reasons, ways of legalization]. Materialy XXIV Mizhnarodnoi naukovo-praktychnoi konferentsii «Rozvytok pidpryiemnytstva yak faktor zrostannia natsionalnoi ekonomiky» [Materials of the XXIV International Scientific and Practical Conference «Development of entrepreneurship as a factor in the growth of the national economy»]. No. 24. Available at: https://conf-keip.kpi.ua/article/view/348112 (accessed: 23 January 2026)
10. Kundeus O., Zarudna N. (2024) Etapy rozvytku ta metodolohichni pidkhody provedennia konsaltynhu [Stages of development and methodological approaches of consulting]. Halytskyi ekonomichnyi visnyk. Vol. 90. No. 5. pp. 93-102.
11. Kundeus O.M., Zarudna N.Ya., Kundeus V.O. (2024) Rol konsaltynhovykh posluh v protsesi povoiennoi vidbudovy ekonomiky Ukrainy [The role of consulting services in the process of post-war reconstruction of the economy of Ukraine]. Zbirnyk tez dopovidei Ⅳ Mizhnarodnoi naukovo-praktychnoi konferentsii «Rozvytok sotsialno-ekonomichnykh system v heoekonomichnomu prostori» [Collection of abstracts of reports Ⅳ of the International Scientific and Practical Conference «Development of socio-economic systems in the geo-economic space»], 22-23 travnia 2024 roku. Ternopil. pp. 87–89.
12. Muravskyi A. Yaka chastka ekonomiky Ukrainy znakhodytsia u tini – doslidzhennia [What share of the economy of Ukraine is in the shadow of – research]. Ekonomichna pravda. Available at: https://epravda.com.ua/biznes/yaka-chastka-ekonomiki-ukrajini-znahoditsya-u-tini-doslidzhennya-806960/ (accessed: 24 January 2026)
13. Zarudna N.Ya., Kundeus O. M., Yakovets T. A. (2016) Oblik ta normatyvno-pravove zabezpechennia pidpryiemnytskoi diialnosti: Navchalnyi posibnyk [Accounting and regulatory support of entrepreneurial activity: Study guide]. Ternopil: TAiP. 283 P.
14. Perelik posluh, yaki mozhut nadavaty auditory [List of services that auditors can provide]: Rishennia Audytorskoi palaty Ukrainy vid 27.09.2007 r. No 182/5. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/vr244230-11 (accessed: 17 January 2026)
15. O.A. Muzyka-Stefanchuk (2024) Podatkove planuvannia ta optymizatsiia opodatkuvannia (podatkovyi konsaltynh): pidruchnyk [Tax planning and optimization of taxation (tax consulting): a textbook]. K.: ArtEk. 304 P. Available at: https://stefanchuk.com/wp-content/uploads/2024/07/Muzyka-Stefanchuk-O.A.-Podatkove-planuvannia-ta-optymizatsiia-opodatkuvannia.-Podatkovyi-konsaltynh.-Pidruchnyk.pdf (accessed: 18 January 2026)
16. 1olozhennia pro poriadok orhanizatsii ta provedennia konkursiv na pravo vykonannia konsaltynhovykh (konsultatsiinykh, audytorskykh, yurydychnykh ta otsinochnykh) posluh [Regulations on the procedure for organizing and conducting tenders for the right to perform consulting (consulting, auditing, legal and evaluation) services]: Nakaz Natsionalnoho ahentstva Ukrainy z upravlinnia derzhavnymy korporatyvnymy pravamy vid 15.07.1999 r. № 131. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/ laws/show/z0633-99#Text (accessed: 19 January 2026)
17. Popliuiko Ya.V., Melnyk M.O. (2025) Otsinka rivnia tinovoi ekonomiky Ukrainy v period voiennoho stanu ta vyznachennia kliuchovykh faktoriv vplyvu [Assessment of the level of the shadow economy of Ukraine during martial law and determination of key influencing factors]. Statystyka Ukrainy. No. 2. pp. 17-29. DOI: 10.31767/su.2(109)2025.02.02
18. Prokopenko I.A., Salnychenko V.V. (2019) Rol ta znachennia podatkovoho konsultuvannia v Ukraini v suchasnykh umovakh [The role and importance of tax consulting in Ukraine in modern conditions]. International Electronic Scientific Journal «Science Online». Available at: https://nauka-online.com/wp-content/uploads/2019/11/Prokopenko-Salnichenko.pdf (accessed: 16 January 2026)
19. Tinova ekonomika: analitychna zapyska. Zahalni tendentsii. 2021 [Shadow economy: policy brief. General trends. 2021]. Ministerstvo Ekonomiky. Departament stratehichnoho planuvannia ta makroekonomichnoho prohnozuvannia. Viddil z pytan ekonomichnoi  stiikosti ta statystyky. Zhovten 2022. Available at: https://me.gov.ua/download/74e86de5-126a-4849-94d5-7d4ea048e4b8/file.pdf (accessed: 23 January 2026)
20. Tinova ekonomika: yak otsiniuietsia yii riven v Ukraini ta inshykh krainakh [Shadow economy: how its level is assessed in Ukraine and other countries]. Slovo i dilo: analitychnyi portal. Available at: https://www.slovoidilo.ua/2025/04/15/infografika/ekonomika/tinova-ekonomika-yak-oczinyuyetsya-yiyi-riven-ukrayini-ta-inshyx-krayinax (accessed: 25 January 2026)
21. Fomyna O.V., Romashko O.M. (2023) Podatkovyi konsaltynh yak instrument pidtrymky pidpryiemnytskoi diialnosti orhanizatsii [Tax consulting as a tool for supporting the entrepreneurial activity of organizations]. Mizhnarodnyi naukovyi zhurnal «Internauka». Seriia: «Ekonomichni nauky». No. 10 (78). pp. 97-102. DOI: 10.25313/2520‐2294‐2023‐10‐9293
22. Mapped: The Size of Each Country’s Shadow Economy. Available at: https://www.visualcapitalist.com/size-of-the-shadow-economy-by-country/ (accessed: 20 January 2026).